Jeśli podatnik kupuje materiały budowlane od swojej firmy, nie będzie mógł wystąpić z wnioskiem o zwrot wydatków udokumentowanych tymi fakturami, gdyż była to czynność przekazania towaru na potrzeby osobiste podatnika. Wobec tego nie przysługuje mu prawo do ubiegania się o zwrot części VAT od zakupu materiałów związanych z budownictwem mieszkaniowym z tych faktur.
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą handlową „Skład Materiałów Budowlanych”. W 2009 r. rozpoczął budowę domu jednorodzinnego. Część materiałów potrzebnych do tej inwestycji nabył we własnym składzie budowlanym. Na materiały te zostały wystawione faktury VAT (wewnętrzne z pełnymi danymi nabywcy) oraz paragony fiskalne dołączone do kopii tych faktur. Podatnik złożył wniosek o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym VZM-1. Urząd skarbowy poinformował go jednak, że w odniesieniu do faktur wystawionych w składzie budowlanym, którego jest właścicielem, sytuacja nie jest jasna od strony prawnej.
Powstała wątpliwość, czy podatnik ma prawo do zwrotu niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym udokumentowanych fakturami wystawionymi przez skład budowlany, którego jest właścicielem.
Sprawą zajął się Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie z 15.06.2010 r. (IPPB2/415-204/10-4/AK).
Warszawska izba wyjaśniła, że zgodnie z ustawą z 29 sierpnia 2005 roku o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz. U. 2005 r. Nr 177, poz.1468 ze zm.) osoba fizyczna ma prawo do zwrotu części wydatków poniesionych na zakup materiałów budowlanych w związku z:
- budową budynku mieszkalnego;
- nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstał lokal mieszkalny spełniający wymagania określone w odrębnych przepisach;
- remontem budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego.
Zwrot dotyczy wydatków udokumentowanych fakturami VAT w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Podstawę do obliczenia kwoty zwrotu części wydatków stanowi zatem faktura wystawiona dla osoby fizycznej.
Prawo do ubiegania się o zwrot części VAT zawartego w cenie materiałów przysługuje m.in. pod warunkiem, że osoba fizyczna lub jej małżonek nie dokonywali czynności, jako podatnicy VAT, w celu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu tym podatkiem. Prawo do zwrotu przysługuje również pod warunkiem że osoba fizyczna posiada:
- prawo do dysponowania nieruchomością na cele budowlane w rozumieniu ustawy z 7 lipca 1994 r. – Prawo budowlane (Dz. U. z 2003 r. Nr 207, poz. 2016, ze zm.) albo tytuł prawny do budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w przypadku inwestycji określonej w art. 3 ust. 1 pkt 3;
- pozwolenie na budowę w przypadku inwestycji, dla której zgodnie z ustawą – Prawo budowlane wymagane jest takie pozwolenie.
Zgodnie z art. 5 ust. 1 ustawy o VAT opodatkowaniu podlegają:
- odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju,
- eksport i import towarów,
- wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów za wynagrodzeniem na terytorium kraju,
- wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów.
Izba skarbowa w Warszawie uznała, że „sprzedaż towaru sam – sobie (udokumentowana fakturą wewnętrzną) jest czynnością prawnie bezskuteczną, a zatem była to czynność przekazania towaru na potrzeby osobiste podatnika i tym samym wnioskodawcy nie przysługuje prawo do ubiegania się o zwrot części VAT od zakupu materiałów związanych z budownictwem mieszkaniowym z przedmiotowych faktur”.
Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl