Od 1 stycznia 2020 roku obowiązują wyższe niż rok wcześniej kwoty składek ZUS na ubezpieczenie społeczne oraz na ubezpieczenie zdrowotne. Wyższe składki oznaczają wyższe kwoty odliczeń ZUS.
Na początku lutego br. przedsięciorcy prowadzący własne firmy po raz pierwszy muszą zapłacić wyższe składki ZUS za styczeń 2020 roku. Wyższe składki to automatycznie wyższe kwoty odliczeń z tytułu zapłaconych składek. W 2020 roku przedstawiają się one następująco:
| Za okres podatku dochodowego |
Odliczenie składek ZUS od dochodu** | Odliczenie składek zdrowotnych od podatku | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| z dobrowolnym chorobowym | bez dobrowolnego chorobowego | |||||
| miesięcznie | narastająco | miesięcznie | narastająco | miesięcznie* | narastająco* | |
| cały 2020 | 11819,90 zł | 10904,61 zł | 3726,94 zł | |||
| 01-12/2020 | 992,30 zł | 11819,90 zł | 915,46 zł | 10904,61 zł | 312,02 zł | 3727,00 zł |
| 01-11/2020 | 992,30 zł | 10827,60 zł | 915,46 zł | 9989,15 zł | 312,02 zł | 3414,98 zł |
| 01-10/2020 | 992,30 zł | 9835,30 zł | 915,46 zł | 9073,69 zł | 312,02 zł | 3102,96 zł |
| 01-09/2020 | 992,30 zł | 8843,00 zł | 915,46 zł | 8158,23 zł | 312,02 zł | 2790,94 zł |
| 01-08/2020 | 992,30 zł | 7850,70 zł | 915,46 zł | 7242,77 zł | 312,02 zł | 2478,92 zł |
| 01-07/2020 | 992,30 zł | 6858,40 zł | 915,46 zł | 6327,31 zł | 312,02 zł | 2166,90 zł |
| 01-06/2020 | 992,30 zł | 5866,10 zł | 915,46 zł | 5411,85 zł | 312,02 zł | 1854,88 zł |
| 01-05/2020 | 992,30 zł | 4873,80 zł | 915,46 zł | 4496,39 zł | 312,02 zł | 1542,86 zł |
| 01-04/2020 | 992,30 zł | 3881,50 zł | 915,46 zł | 3580.93 zł | 312,02 zł | 1230,84 zł |
| 01-03/2020 | 992,30 zł | 2889,20 zł | 915,46 zł | 2665,47 zł | 312,02 zł | 918,82 zł |
| 01-02/2020 | 992,30 zł | 1896,90 zł | 915,46 zł | 1750,01 zł | 312,02 zł | 606,80 zł |
| 01/2020 | 904,60 zł | 904,60 zł | 834,55 zł | 834,55 zł | 294,78 zł | 294,78 zł |
| cały 2019 | 10794,05 zł | 9958,19 zł | 3518,04 zł | |||
Powyższa tabela przedstawia odliczenia dla najniższych składek ZUS (narastająco w każdym miesiącu).
** suma składek dotyczy składki wypadkowej podstawowej (obecnie wynosi ona 1,67%)
Jak to liczymy? W styczniu 2020 r. odliczamy składkę za grudzień 2019 (płatne do 10.01.2020), a w lutym odliczamy składkę za styczeń 2020 r. (płatne do 10.02).
Odliczenia składek ZUS dla nowych firm 2020
Odliczeniu w danym roku podlegają składki faktycznie zapłacone w roku podatkowym, bez względu na okres, którego dotyczą, w kwocie nie większej niż 7,75% podstawy wymiaru składki zdrowotnej w okresie, za który zostały naliczone.
*Obliczenie rocznej składki zdrowotnej odliczanej w danym roku
W art.27b ust.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych mowa jest o odliczanej składce – jako składce za cały rok. Stąd też najpierw należy zsumować kwoty wpłacone na ubezpieczenie zdrowotne. Składka ta w sumie nie może być wyższa niż 7,75% podstawy wymiaru – również podstawy w całym roku. Sumę wpłat w okresie styczeń-grudzień należy podzielić przez 9,00 i pomnożyć przez 7,75.
Przykład obliczania dla 2020 roku:
11x 362,34 zł + 342,32 zł = 4328,06 zł
i dalej 4328,06 zł /9 *7,75 = 3726,94 zł