Indywidualne Konta Zabezpieczenia Emerytalnego (IKZE) to kolejna propozycja dla osób planujących odkładać na emeryturę. Zachętą ma być obowiązująca od 1 stycznia 2012 roku ulga dla osób oszczędzających na emeryturę w III filarze.
Coraz głośniej mówi się o projekcie zmian w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych i ograniczeniach kwot oraz rodzajów odliczeń w PIT rocznym. Ministerstwo Finansów zakłada całkowitą likwidację ulgi internetowej, chce zmiany w uldze prorodzinnej oraz zmniejszenia kosztów uzyskania przychodu dla twórców. Jeśli prace legislacyjne przebiegną sprawnie, to zmiany w ustawie o PIT wejdą w życie 1 stycznia 2013 roku.
Wobec perspektywy likwidacji, czy ograniczenia najpopularniejszych odliczeń rocznych, warto się przyjrzeć nowej uldze w PIT, czyli odliczeniu od dochodu środków przeznaczonych na własne dobrowolne zabezpieczenie emerytalne podatnika.
Omawiana ulga podatkowa wynika z przepisów ustawy z 25 marca 2011 r. o zmianie niektórych ustaw związanych z funkcjonowaniem systemu ubezpieczeń społecznych (Dz. U. z 2011 r. nr 75, poz. 398), która to zmieniła ustawę z 20 kwietnia 2004 r. o indywidualnych kontach emerytalnych. W efekcie tych zmian dopuszczono możliwość założenia IKZE obok funkcjonującego już indywidualnego konta emerytalnego (IKE).
Limit odliczenia środków na IKZE w PIT rocznym
Limit wpłat na IKZE, a tym samym limit odliczenia od dochodu w deklaracji rocznej PIT, jest uzależniony od wysokości kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczędzającego za rok poprzedni.
Zgodnie z ustawą wpłaty dokonywane na IKZE w roku kalendarzowym nie mogą przekroczyć kwoty odpowiadającej równowartości 4% podstawy wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne, ustalonej dla oszczędzającego za rok poprzedni, nie więcej jednak niż 4% kwoty ograniczenia rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe ogłoszonej na podstawie art. 19 ust. 10 ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych – tj. 30-krotności przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w gospodarce (Dz. U. z 2009 r. Nr 205, poz. 1585, z późn. zm.) na rok poprzedni.
Wyjątek przewidziano dla osób osiągających niskie dochody, których podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie emerytalne jest niska, a które chciałyby dokonywać większych wpłat na IKZE.
Próby ograniczenia nowej ulgi IKZE
Podatnicy jeszcze nie mieli okazji skorzystania z tej ulgi (pierwszy raz wpłaty na IKZE odliczymy w PIT za 2012 rok składanym na początku 2013 roku), a już pojawił się projekt obniżenia limitu odliczenia z 12 do 4 tys. zł.
Warto pamiętać, że odliczenie za IKZE przysługuje nie tylko osobom rozliczającym się z podatku na zasadach ogólnych (art. 26 ust. 2b i 6g updof), ale także opodatkowanym liniowo (art. 30c ust. 2, 3 i 3b updof). Z tej ulgi mogą więc skorzystać także przedsiębiorcy.
Korzystną zasadą obowiązującą w trakcie 2012 roku jest możliwość przeniesienia środków zgromadzonych przez oszczędzającego na IKE do IKZE. Jeśli podatnik dokona tego transferu do 31 grudnia 2012 r., będzie mógł odliczyć je w ramach ulgi na IKZE.
Katarzyna Sudaj