Najnowsze interpretacje podatkowe pokazują, że samo powiązanie wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą nie zawsze wystarczy, aby zaliczyć go do kosztów uzyskania przychodów. Organy podatkowe nadal bardzo ostrożnie podchodzą do wydatków, które dotyczą zdrowia, wyglądu, kondycji psychicznej lub osobistego rozwoju przedsiębiorcy.
W praktyce oznacza to, że nawet jeżeli dany wydatek pomaga w pracy, poprawia efektywność albo wpływa na profesjonalny wizerunek, fiskus może uznać go za koszt prywatny. Takie stanowisko pojawia się zwłaszcza wtedy, gdy z danego świadczenia przedsiębiorca korzysta również jako osoba fizyczna, a nie wyłącznie jako właściciel firmy.
Koszty firmowe przedsiębiorcy pod lupą fiskusa
Zgodnie z ogólną zasadą, kosztem uzyskania przychodu może być wydatek poniesiony w celu osiągnięcia przychodu, zachowania go albo zabezpieczenia jego źródła. Nie oznacza to jednak, że każdy racjonalnie uzasadniony wydatek automatycznie można rozliczyć w działalności gospodarczej.
Organy podatkowe badają nie tylko to, czy wydatek ma związek z firmą, ale także jego charakter. Jeżeli uznają, że służy on przede wszystkim potrzebom osobistym przedsiębiorcy, mogą odmówić prawa do ujęcia go w kosztach podatkowych.
Najnowsze interpretacje pokazują, że szczególne ryzyko dotyczy wydatków na leczenie, wygląd, okulary korekcyjne, terapię, poprawę samopoczucia czy budowanie osobistego wizerunku.
Leczenie ortodontyczne influencera nie jest kosztem podatkowym
Jedna z interpretacji dotyczyła twórcy internetowego, który chciał rozliczyć w kosztach leczenie ortodontyczne. Przedsiębiorca argumentował, że wygląd ma bezpośrednie znaczenie w jego pracy. Prowadzi działalność w internecie, nagrywa materiały wideo, występuje przed kamerą i planuje sprzedaż kursów online. W jego ocenie estetyczny uśmiech mógł wpływać na odbiór publikowanych treści, zaufanie odbiorców i wysokość przychodów.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie podzielił jednak tego stanowiska. Uznał, że leczenie ortodontyczne ma przede wszystkim charakter osobisty i zdrowotny. Taki wydatek dotyczy osoby przedsiębiorcy, a nie samego funkcjonowania firmy.
Organ zwrócił również uwagę, że wydatki związane z poprawą wyglądu i budowaniem wizerunku mogą mieć charakter reprezentacyjny. A wydatki na reprezentację są wyłączone z kosztów uzyskania przychodów.
Źródło: Interpretacja indywidualna 0112-KDIL2-2.4011.258.2026.1.MC
Okulary korekcyjne dla przedsiębiorcy a koszty działalności
Podobne podejście fiskus prezentuje w sprawach dotyczących okularów korekcyjnych. Przedsiębiorcy często wskazują, że bez odpowiednio dobranych okularów nie są w stanie prawidłowo wykonywać pracy, obsługiwać komputera, analizować dokumentów czy korzystać ze specjalistycznego sprzętu.
Mimo to organy podatkowe zwykle uznają, że zakup okularów korekcyjnych ma charakter osobisty. Wada wzroku jest bowiem cechą konkretnej osoby, a potrzeba jej korekcji istnieje niezależnie od prowadzenia działalności gospodarczej.
W konsekwencji fiskus przyjmuje, że nawet okulary używane w pracy nie muszą stanowić kosztu firmowego. Decydujące znaczenie ma to, że ich podstawową funkcją jest ochrona lub poprawa zdrowia przedsiębiorcy, a nie wyłącznie uzyskanie przychodu z działalności.
Źródło: Interpretacja indywidualna 0113-KDIPT2-1.4011.261.2026.1.RK
Psychoterapia przedsiębiorcy również poza kosztami
Kolejny przykład dotyczy przedsiębiorcy prowadzącego działalność marketingową, który chciał zaliczyć do kosztów regularne konsultacje psychoterapeutyczne. Wskazywał, że terapia pomaga mu utrzymać koncentrację, radzić sobie ze stresem i obciążeniem związanym z prowadzeniem firmy oraz zachować efektywność zawodową.
KIS również w tym przypadku odmówił prawa do rozliczenia wydatku w kosztach podatkowych. Zdaniem organu psychoterapia służy przede wszystkim ochronie zdrowia psychicznego i zaspokajaniu osobistych potrzeb przedsiębiorcy.
Fiskus uznał więc, że mimo pośredniego wpływu terapii na jakość pracy i sposób prowadzenia firmy, nie można potraktować jej jako wydatku firmowego. Wydatek zachowuje osobisty charakter, ponieważ dotyczy zdrowia psychicznego osoby prowadzącej działalność.
Źródło: Interpretacja indywidualna 0115-KDIT3.4011.256.2026.2.RS
Zdrowie i wygląd przedsiębiorcy jako wydatki osobiste
Wspólnym elementem tych interpretacji jest bardzo wyraźne oddzielenie wydatków firmowych od prywatnych. Organy podatkowe konsekwentnie wskazują, że wydatki dotyczące zdrowia, wyglądu, kondycji psychicznej czy ogólnej jakości życia przedsiębiorcy co do zasady mają charakter osobisty.
Nie przesądza sprawy nawet to, że przedsiębiorca faktycznie lepiej wykonuje swoją pracę po poniesieniu takiego wydatku. W praktyce wiele wydatków prywatnych może pośrednio wpływać na aktywność zawodową, ale nie oznacza to jeszcze, że można ująć je w kosztach uzyskania przychodów.
Fiskus bada, czy wydatek jest typowo firmowy, czy też służy przede wszystkim samemu przedsiębiorcy jako osobie fizycznej. Jeżeli dominuje cel osobisty, prawo do kosztu podatkowego jest kwestionowane.
Reprezentacja a budowanie wizerunku przedsiębiorcy
Szczególnie problematyczne są także wydatki związane z wyglądem i wizerunkiem. Przedsiębiorcy działający publicznie, w mediach społecznościowych, sprzedaży, marketingu czy branżach kreatywnych często argumentują, że ich wygląd wpływa na wiarygodność, rozpoznawalność i odbiór usług.
Organy podatkowe podchodzą jednak do takich argumentów ostrożnie. Jeżeli wydatek służy wykreowaniu korzystnego wizerunku przedsiębiorcy, fiskus może uznać go za reprezentację. A wydatki reprezentacyjne nie mogą być zaliczane do kosztów uzyskania przychodów.
To ważny sygnał zwłaszcza dla influencerów, trenerów, doradców, ekspertów online i osób, których działalność opiera się na wystąpieniach publicznych albo obecności w internecie.
Nietypowe koszty w firmie wymagają ostrożności
Granica między wydatkiem firmowym a prywatnym bywa bardzo cienka. Dotyczy to szczególnie tych kosztów, które można uzasadnić zawodowo, ale jednocześnie służą one zdrowiu, wyglądowi lub osobistemu komfortowi przedsiębiorcy.
Przed ujęciem takiego wydatku w księgach warto przeanalizować aktualne interpretacje podatkowe i sprawdzić, czy w podobnych sprawach organy podatkowe akceptowały stanowisko podatników. W wielu przypadkach bezpiecznym rozwiązaniem może być wystąpienie o własną interpretację indywidualną.
Nie każdy przydatny wydatek jest kosztem podatkowym
Najnowsze interpretacje potwierdzają rygorystyczne podejście fiskusa do wydatków przedsiębiorców na zdrowie, wygląd i rozwój osobisty. Leczenie ortodontyczne, okulary korekcyjne czy psychoterapia mogą pomagać w prowadzeniu firmy, ale organy podatkowe nadal często traktują je jako wydatki osobiste.
Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność ostrożnego rozliczania nietypowych kosztów. Sam argument, że dany wydatek poprawia efektywność pracy albo wpływa na przychody, może nie wystarczyć. Kluczowe jest wykazanie, że wydatek ma rzeczywisty, bezpośredni i firmowy charakter, a nie służy głównie prywatnym potrzebom właściciela działalności.