Do końca marca złóż ORD-U za transakcje z nierezydentami

Piotr Szulczewski 31.03.2015 10:00 (aktualizacja: )

Do końca marca złóż ORD-U za transakcje z nierezydentami

2015-03-30

Pozostały ostatnie dni dla przedsiębiorców do zgłoszenia informacji o umowach zawartych z nierezydentami.

Obowiązek sprawozdawczy wynika z art. 82 ust 1 pkt 2 ustawy – ordynacja podatkowa. Zgodnie z jego treścią, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są obowiązane do sporządzania i przekazywania bez wezwania informacji o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego.

MF: import na JPK_VAT wykazać należy z danymi podmiotu, a nie agencji celnej

Informacje ORD-U sporządza się dla każdego nierezydenta oddzielnie (część C druku ORD-U) i składa raz w roku - w ciągu trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

Wykazaniu w ORD-U podlegają tylko umowy, które powodują możliwość wywierania wpływu na nierynkową wartość przeprowadzanych między podmiotami transakcji. O zawarciu umowy poinformować należy, jeżeli doszło do transakcji między podmiotami, w których:

  • jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub
  • inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu, lub
  • nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo.

Obowiązek informacyjny na ORD-U powstaje wyłącznie w przypadku, jeżeli podmiot obowiązany do sporządzenia i przekazania informacji wiedział lub mógł wiedzieć, przy zachowaniu należytej staranności, o fakcie posiadania takich udziałów lub o fakcie posiadania przez nierezydenta przedsiębiorstwa, oddziału lub przedstawicielstwa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

ORD-U tylko powyżej limitów kwot wynikających z umów

Obowiązek sporządzania druku i informowania organów skarbowych dotyczy tylko transakcji przekraczających pewne limity. I tak w stosunku do

  • nierezydentów będących stroną umowy i  posiadających w Polsce przedsiębiorstwo, zakład lub przedstawicielstwo - w informacjach uwzględnia się umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5000 euro,
  • w dwóch pozostałych przypadkach natomiast - w informacjach uwzględnia się umowy, które zostały zawarte w roku podatkowym z tym samym nierezydentem, a suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z tych umów przekroczyła równowartość 300 000 euro.

Właściwa kwota należności w ORD-U

W deklaracji ORD-U uwzględnia się wartość należności lub zobowiązań wynikającą:

  • z umów sporządzonych w formie pisemnej lub
  • z wystawionych lub otrzymanych faktur albo rachunków potwierdzających zawarcie umowy, jeżeli w umowie nie określono wartości należności lub zobowiązań albo umowa nie ma formy pisemnej.

Kwoty wyrażone w walucie obcej przelicza się na walutę polską według kursu średniego ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym:

  • zawarto umowę lub
  • wystawiono faktury albo rachunki potwierdzające zawarcie umowy.

Obowiązek ujmowania na ORD-U danych z zawieranych transakcji nie dotyczy umów:

  • zawartych w trybie przepisów o zamówieniach publicznych;
  • objętych, zgodnie z odrębnymi przepisami, tajemnicą państwową lub bankową;
  • związanych z zaspokajaniem zbiorowych potrzeb wspólnot samorządowych, w szczególności z usługami komunalnymi.

Piotr Szulczewski,
VAT.pl