Wśród preferencji podatkowych jest specjalna ulga, tzw. żołnierska. Mogą z niej skorzystać pracodawcy zatrudniający żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy. Pozwala ona na odliczenie nawet 24 000 zł – i nie jest to jedyna korzyść. Jakie warunki trzeba spełnić, aby zyskać odliczenie w ramach tej ulgi?
Ta podatkowa zachęta jest dostępna od niedawna. Ulga w PIT i CIT dla przedsiębiorców, którzy zatrudniają osoby będące żołnierzami terytorialnej służby wojskowej (Wojska Obrony Terytorialnej) lub żołnierzami Aktywnej Rezerwy, została wprowadzona w życie 1 stycznia 2025 r. Co konkretnie mogą zyskać stosujący ją pracodawcy? Odpowiadamy poniżej.
Na czym polega ulga żołnierska?
Ulga daje pracodawcy możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania określonych kwot, które są zależne od długości nieprzerwanej służby wojskowej pełnionej przez żołnierza zatrudnionego w firmie w ramach stosunku pracy. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za rok, w którym żołnierz był zatrudniony w firmie. W tym roku (w zeznaniach PIT za 2025 r.) można było skorzystać z ulgi pierwszy raz.
Z ulgi mogą skorzystać pracodawcy, którzy osiągają dochody z działalności gospodarczej opodatkowane według skali podatkowej lub 19-proc. podatkiem liniowym.
Zasady dotyczące okresu służby żołnierza
W jaki sposób ustala się okres służby żołnierza? Liczy się ostatni dzień roku podatkowego albo ostatni dzień zatrudnienia tego żołnierza w roku podatkowym. Odliczenia przysługuje za każdego zatrudnionego w ramach stosunku pracy żołnierza, który na podstawie umowy o pracę dostaje miesięczną wypłatę w wysokości co najmniej minimalnego wynagrodzenia za pracę.
W przypadku, gdy żołnierz pracował w firmie na umowę o pracę przez niepełny rok podatkowy, kwota odliczenia ulega zmniejszeniu według stosownej proporcji.
Ważny współczynnik: preferencja dla mniejszych firm
Właściciele mikroprzedsiębiorstw oraz małych firm są traktowani w preferencyjny sposób – mogą podwyższać kwoty odliczenia o wskaźnik 1,5. Z kolei współczynnik 1,2 stosuje się w przypadku pracodawców, którzy nie są mikroprzedsiębiorcami ani właścicielami małych firm, u których pracuje na umowę o pracę przez cały rok podatkowy co najmniej pięciu pracowników będących żołnierzami WOT lub AR. Liczy się zatrudnienie tylko na pełne etaty.
Jakie są kwoty odliczenia?
Ile może zyskać pracodawca? Wysokość odliczenia zależy od liczby miesięcy zatrudnienia żołnierza oraz okresu pełnienia przez zatrudnionego żołnierza terytorialnej służby wojskowej lub służby w aktywnej rezerwie.
W ramach ulgi żołnierskiej pracodawca ma możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania następujących kwot:
- 12 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 1 rok
- 15 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 2 lata
- 18 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 3 lata
- 21 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 4 lata
- 24 000 zł – jeżeli żołnierz pełni służbę nieprzerwanie co najmniej 5 lat.
Istotna zasada: kwota odliczenia nie może przekroczyć dochodu z działalności firmy w danym roku podatkowym (dochodu z innych źródeł przychodów niż przychody z zysków kapitałowych w CIT). Pracodawca, który nie odliczył kwoty ulgi za dany rok podatkowy, może z niej skorzystać przez kolejne pięć lat.
Jakie są inne korzyści dla pracodawcy?
To niejedyna korzyść dla pracodawcy zatrudniającego żołnierzy Wojsk Obrony Terytorialnej lub Aktywnej Rezerwy. Otrzymuje on dodatkowe punkty przy ubieganiu się o zamówienia publiczne. Poza tym jest zwolniony z obowiązku wypłaty odprawy w wysokości dwutygodniowego wynagrodzenia pracownikowi – żołnierzowi WOT.
Szczegóły dotyczące ulgi można znaleźć na stronie Wojsk Obrony Terytorialnej: https://terytorialsi.wp.mil.pl/dla-pracodawcy