Osoby, które kupiły samochód, oprócz formalności związanych z rejestracją auta czy zakupem ubezpieczenia, muszą pamiętać również o zapłacie podatku PCC. Kiedy podatek ten jest obowiązkowy? Ile wynosi? Jak do obliczyć? Wyjaśniamy.
» Ważna zmiana: limit zwolnienia z PCC wzrośnie trzykrotnie. Od kiedy?
Zakup samochodu wiąże się nie tylko z wydatkiem na sam pojazd, lecz również z kosztem związanym z koniecznością zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych tzw. podatku PCC. Obowiązek ten nie występuje jednak zawsze. Sprawdź, kiedy kupujący zobowiązany jest do zapłaty podatku PCC, a kiedy może skorzystać ze zwolnienia.
Czym jest podatek PCC?
PCC to skrót od Podatku od Czynności Cywilnoprawnych. Jest to opłata, którą państwo pobiera przy zawieraniu określonych umów cywilnoprawnych tj. sprzedaż czy pożyczka. Jedną z czynności, która podlega opodatkowaniu tym podatkiem jest właśnie zakup samochodu, z wyjątkiem przypadków gdy istnieje podstawa prawna do skorzystania ze zwolnienia z tego podatku (o czym więcej poniżej).
Pamiętaj! Co do zasady obowiązek uiszczenia podatku od czynności cywilnoprawnych z tytułu dokonania transakcji nabycia pojazdu ciąży na kupującym, a nie na sprzedającym pojazd.
PCC od zakupu samochodu. Kiedy tak, a kiedy nie?
Podatek od czynności cywilnoprawnych nie zawsze obejmuje zakup samochodu. Są sytuacje, kiedy to podatnik może skorzystać ze zwolnienia.
Obowiązujące przepisy prawa mówią, że umowa sprzedaży nie podlega PCC w przypadku gdy:
– jest opodatkowana VAT albo jeżeli przynajmniej jedna ze stron z tytułu dokonania tej umowy jest zwolniona z VAT,
– przedmiotem sprzedaży jest pojazd znajdujący się za granicą i spełniony jest jeden z następujących warunków:
a) umowa jest zawarta za granicą,
b) kupujący nie ma miejsca zamieszkania lub siedziby w Polsce.
Auto używane od osoby fizycznej z podatkiem
Powyższe przepisy oznaczają, że podatek PCC bezwzględnie należy zapłacić, gdy zakup dotyczy używanego auta w Polsce od osoby prywatnej (gdy jego wartość przekracza 1000 zł). Kluczowy jest w tym wypadku sprzedawca, który jest osobą niebędącą płatnikiem VAT, a więc nie wystawiającą faktury za sprzedaż pojazdu. Potwierdzeniem zakupu auta od takiej osoby jest wyłącznie umowa kupna-sprzedaży.
Zakup auta w komisie nie zawsze oznacza obowiązek zapłaty podatku. Konieczność zapłaty PCC wystąpi wyłącznie w sytuacji, gdy komis w którym dokonujemy transakcji jest tylko pośrednikiem sprzedaży, a sprzedającym pozostaje osoba fizyczna.
Inna sytuacja będzie miała miejsce, gdy zakup auta następuje w komisie, jednak osobą sprzedającą jest osoba opodatkowana podatkiem VAT. Taka sprzedaż zostaje wówczas udokumentowana fakturą VAT, co dla kupującego każdorazowo oznacza, że transakcja podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, przez co nie podlega już opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych. Podatek VAT w tym przypadku odprowadza komis, czyli sprzedawca.
Podsumowując – jeżeli osoba, która nabywa pojazd w komisie samochodowym otrzyma od sprzedawcy fakturę VAT marża, to nie musi przejmować się obowiązkiem zapłaty podatku, nie ciąży bowiem na niej obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych.
Przykład 1
Pan Jan postanowił kupić auto używane. Znalazł odpowiednią ofertę od prywatnego sprzedawcy. Podpisał umowę kupna – sprzedaży i wpłacił pieniądze. Czy musi zapłacić podatek PCC? Niestety tak. Sprzedawca nie jest płatnikiem VAT, nie może wystawić kupującemu faktury VAT. W tym przypadku konieczność zapłaty 2% podatku PCC spoczywa na kupującym.
Przykład 2
Pan Andrzej postanowił zakupić auto w komisie. Po zapłacie umówionej kwoty otrzymał on potwierdzenie zakupu pod postacią faktury VAT. Czy Pan Andrzej musi zapłacić podatek PCC? Nie. To na sprzedającym ciąży obowiązek odprowadzenia podatku – w tym przypadku podatku VAT. Kupujący zwolniony jest z dodatkowych opłat.
Zakup samochodu prosto z salonu z podatkiem PCC czy bez?
Wątpliwości budzi również kwestia tego, czy zakup nowego samochód prosto z salonu łączy się z koniecznością opłacenia podatku PCC przez stronę kupującą. Obowiązuje tutaj analogiczna zasada, jak w przypadku zakupu auta z komisu. Jeżeli kupujący otrzyma za swój zakup fakturę VAT – jest on zwolniony z konieczności zapłaty podatku PCC.
Podatek PCC – wysokość i termin wpłaty
Osoby na których ciąży obowiązek zapłaty podatku PCC muszą dopilnować nie tylko odprowadzenia odpowiedniej kwoty podatku, lecz również zrobić to w ustawowym terminie. Podatek PCC od zakupu auta wynosi aktualnie 2%. Na jego opłacenie kupujący ma 14 dni od momentu powstania obowiązku podatkowego (zazwyczaj jest to dzień podpisania umowy, np. zakupu samochodu).
Jak obliczyć wysokość podatku PCC?
Obowiązek ustalenia wysokości należnego podatku ciąży na kupującym. Jak zatem ustalić dokładny podatek do zapłaty?
Przede wszystkim należy ustalić podstawę opodatkowania. W przypadku zakupu auta będzie nią kwota, od której nalicza się podatek, która powinna odzwierciedlać wartość rynkową pojazdu. Co ważne! Podatek PCC płaci się zawsze od wartości rynkowej nabywanej rzeczy – nawet, jeśli w umowie ustalona została inna cena.
Jak podkreśla Ministerstwo Finansów ,, Wartość rynkową określa się na podstawie przeciętnych cen stosowanych w obrocie rzeczami tego samego rodzaju i gatunku, uwzględniając ich miejsce położenia, stan i stopień zużycia, z dnia zawarcia umowy sprzedaży, bez odliczania długów i ciężarów. Oznacza to, że nie zawsze cena zapłacona przez kupującego stanowić będzie podstawę opodatkowania, gdyż w konkretnym przypadku może ona odbiegać od wartości rynkowej przedmiotu umowy”.
Jak zatem wyliczyć podatek PCC znając podstawę opodatkowania? Strona kupująca wysokość PCC wylicza zawsze przy zastosowaniu stawki 2% – od umowy sprzedaży pojazdu.
Przykład
Pan Karol kupił auto osobowe od osoby prywatnej za kwotę 56 tysięcy. Wartość rynkowa takiego auta wynosi 70 tysięcy. Podatek PCC do zapłaty wyniesie zatem 1400 zł (70.000 x 2%).
Zapłata podatku PCC. Ważny druk PCC-3
Ostatnim krokiem do rozliczenia zakupu auta z fiskusem jest zapłata podatku i złożenie druku PCC-3. Jeżeli zawarta przez kupującego umowa podlega PCC, zobowiązany jest on do złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji PCC-3 w sprawie podatku od czynności cywilnoprawnych. W druku kupujący wskazuje swoje dane osobowe, przedmiot zakupu i kwotę należnego podatku.
Deklarację PCC-3 można złożyć:
– przez internet,
– osobiście w urzędzie skarbowym,
– pocztą.
Deklarację można złożyć najszybciej przez internet – przez portal e-Urząd Skarbowy. Jeśli skorzystasz z tej formy system pomoże Ci w wyliczeniu podatku. Pamiętaj masz 14 dni na złożenie tej deklaracji w urzędzie skarbowym.