Ulga rehabilitacyjna w PIT 2026 to jedno z najważniejszych odliczeń podatkowych dla osób z orzeczeniem o niepełnosprawności oraz podatników utrzymujących osoby niepełnosprawne. Pozwala ona odliczyć od dochodu lub przychodu określone wydatki związane z leczeniem, rehabilitacją i codziennym funkcjonowaniem.
W poniższym artykule wyjaśniamy:
- jakie wydatki można odliczyć w ramach ulgi rehabilitacyjnej w PIT,
- które koszty są limitowane, a które nielimitowane,
- ile wynosi maksymalne odliczenie w PIT 2026,
- jak prawidłowo rozliczyć ulgę rehabilitacyjną.
Wydatki poniesione w 2025 roku a rozliczenie PIT 2026
W zeznaniu podatkowym składanym w 2026 roku podatnicy mogą odliczyć wydatki poniesione w 2025 roku, o ile spełniają one warunki określone w ustawie o PIT.
Ostateczna wysokość ulgi zależy od:
- rodzaju wydatku,
- tego, czy wydatek jest objęty limitem,
- czy wydatek był dofinansowany lub zwrócony z innych źródeł (np. PFRON, NFZ, ZFŚS).
Rodzaje wydatków w uldze rehabilitacyjnej
Ustawa o PIT (art. 26 ust. 7a) wyróżnia dwa podstawowe rodzaje wydatków:
- Wydatki nielimitowane – można odliczyć pełną kwotę poniesionego wydatku.
- Wydatki limitowane – odliczenie możliwe jest tylko do ustawowego limitu (najczęściej 2 280 zł rocznie).
Tabela: Wydatki limitowane w uldze rehabilitacyjnej 2026
| Rodzaj wydatku | Maksymalna kwota odliczenia |
|---|---|
| Zakup pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów, wkładów anatomicznych | do 2 280 zł rocznie |
| Opłacenie przewodników osób niewidomych I lub II grupy oraz osób z niepełnosprawnością narządu ruchu (I grupa) | do 2 280 zł rocznie |
| Utrzymanie psa asystującego | do 2 280 zł rocznie |
| Używanie samochodu osobowego będącego własnością osoby niepełnosprawnej lub podatnika mającego ją na utrzymaniu | do 2 280 zł rocznie |
| Leki (na podstawie zaleceń lekarza specjalisty) | różnica między wydatkiem miesięcznym a 100 zł |
Tabela: Wydatki nielimitowane w uldze rehabilitacyjnej 2026
| Rodzaj wydatku |
|---|
| Adaptacja i wyposażenie mieszkań lub budynków mieszkalnych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
| Przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb osoby niepełnosprawnej |
| Zakup, naprawa lub najem wyrobów medycznych (zgodnie z wykazem) |
| Zakup, naprawa lub najem sprzętu rehabilitacyjnego i pomocniczego (z wyłączeniem sprzętu AGD) |
| Zakup wydawnictw i materiałów szkoleniowych |
| Odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym |
| Pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, rehabilitacji leczniczej, opiekuńczo-leczniczym i pielęgnacyjno-opiekuńczym |
| Pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej I grupy lub dziecka do 16 lat |
| Odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne |
| Opieka pielęgniarska w domu oraz usługi opiekuńcze dla osób z I grupą inwalidztwa |
| Opłacenie tłumacza języka migowego |
| Kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych do 25 lat |
| Odpłatny przewóz osoby niepełnosprawnej karetką lub innymi środkami transportu (zgodnie z ustawą) |
| Przejazdy środkami transportu publicznego związane z rehabilitacją lub leczeniem |
Ile wynosi ulga rehabilitacyjna za 2025 rok (PIT 2026)?
Wysokość ulgi rehabilitacyjnej nie jest jedną stałą kwotą – zależy od:
- rodzaju wydatku,
- limitu ustawowego (jeśli dotyczy),
- rzeczywiście poniesionych kosztów.
Przykład:
Jeśli podatnik poniósł w 2025 roku koszt utrzymania psa asystującego w wysokości 4 000 zł, to w PIT 2026 może odliczyć maksymalnie 2 280 zł, zgodnie z ustawowym limitem.
Wydatki dofinansowane – jak je rozliczyć?
Jeżeli wydatek został:
- częściowo lub w całości sfinansowany przez PFRON, NFZ, ZFŚS lub inne fundusze,
- albo zwrócony w jakiejkolwiek formie,
to odliczeniu podlega wyłącznie różnica pomiędzy poniesionym kosztem a otrzymanym dofinansowaniem lub zwrotem.
Od czego odlicza się ulgę rehabilitacyjną?
Zgodnie z wyjaśnieniami Ministerstwa Finansów, ulgę rehabilitacyjną odlicza się od:
- dochodu – jeśli jesteś opodatkowany według skali podatkowej,
- przychodu – jeśli rozliczasz się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Jeżeli prowadzisz działalność gospodarczą, najem lub dzierżawę, możesz korzystać z ulgi już w trakcie roku (przy zaliczkach), ale ostateczne rozliczenie następuje w zeznaniu rocznym PIT.
Ważne zasady rozliczania ulgi rehabilitacyjnej
Odliczyć można tylko wydatki:
- które nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów,
- które nie zostały wcześniej odliczone od przychodu,
- które nie zostały zwrócone w żadnej formie.
Uwaga: Jeśli w danym roku nie miałeś wystarczającego dochodu lub przychodu i nie odliczyłeś ulgi – nie możesz jej przenieść na kolejne lata.
Ulga rehabilitacyjna 2026 w praktyce
Ulga rehabilitacyjna w PIT 2026 to realna pomoc finansowa dla osób z niepełnosprawnością i ich rodzin. Kluczowe jest:
- prawidłowe udokumentowanie wydatków,
- rozróżnienie kosztów limitowanych i nielimitowanych,
- odliczanie wyłącznie kwot faktycznie poniesionych i niezwrotnych.
W łatwy sposób ulgę można rozliczyć w programie:
