02.08 Za wakacje zapłacisz mniej niż 38 zł podatku…
Pora letnia sprzyja zatrudnieniu przy pracach sezonowych. Pracownik taki, nawet przy pracach rolniczych, zapłacić powinien podatek. Możliwe jest, by za 3 miesiące wakacji podatek wyniósł mniej niż 38 zł. Zatrudniając studentów można zyskać dodatkowo na składkach ZUS.
W przypadku umów zlecenie i dzieło, w których kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem zatrudniającego nie przekracza 200 zł podatek pobiera się w wysokości 18% przychodu. Zatrudniający w uproszczony sposób może rozliczyć takie wynagrodzenie – nie ma bowiem konieczności, by obliczał koszty uzyskania takiego przychodu. Nie musi on również z końcem roku wypełniać za tak zatrudnioną osobę PIT-4R oraz PIT-11 lub PIT-8C – jedyną deklaracją, jaką składa zatrudniający jest PIT-8AR. Przy umowach powyżej 200 zł – należy standardowo rozliczyć pracownika z PIT-4R i PIT-11.
Umowy do 200 zł są jednak mało korzystne dla pracownika. Ta sama umowa, przy której należność wyniosłaby 210 zł, pozwalałaby obniżyć wartość podstawy opodatkowania o 42 zł kosztów jej uzyskania, w wyniku czego podatek (przed odjęciem składek zdrowotnych) wynosiłby nie 38 zł, lecz 30 zł.
Zatrudnienie osób, które uzyskują dodatkowo inne wynagrodzenie w czasie wakacji, a umowę traktują tylko jako zarobek dodatkowy nie powoduje konieczności opłacenia składek ZUS. Warunkiem jest, by podstawa ich wynagrodzenia z głównej umowy o pracę lub zlecenie nie była niższa niż minimalne wynagrodzenie za pracę. Podobnie, składek ZUS nie trzeba opłacać z tytułu zatrudnienia studentów lub uczniów do ukończenia 26 lat.
Gdyby udało się zatrudnić przy określonych pracach na podstawie umowy o dzieło – składki ZUS oraz zdrowotne w ogóle można wyeliminować. Trzeba jednak sprawdzać, czy dane czynności mogą być wykonywane na takiej podstawie jak dzieło. Większość prac sezonowych wymaga bowiem umowy zlecenie, a nie umowy o dzieło.
Wakacyjne umowy zlecenie podlegają natomiast obowiązkowemu ubezpieczeniu zdrowotnemu. Zatrudniający powinien zgłosić pracownika na druku ZUS-ZZA (jeżeli jest on obowiązany tylko do zapłaty składek zdrowotnych) lub ZUS ZUA w terminie 7 dni od dnia rozpoczęcia zatrudnienia. Studentów i uczniów do ZUS nie trzeba zgłaszać.
Składki zapłaci zatrudniający – do 15 dnia następnego miesiąca, po miesiącu zatrudnienia obniżając o kwotę składek zdrowotnych wartość wypłaty. Nie oznacza to, że wynagrodzenie to końcowo nie trafi do pracownika – prawie 90% wartości składki zdrowotnej będzie można odliczyć od podatku w rocznym rozliczeniu PIT. Warunkiem takiego odliczenia będzie jednak uzyskiwanie w czasie roku podatkowego jeszcze innych zarobków – z umów o wartości do 200 zł nie można bowiem rozliczać się do końca kwietnia 2013 r., a tym samym ryczałtowo pobranego podatku nie można obniżać o wartość zapłaconych składek.
Pracownik sezonowy, zatrudniany nawet przy pracach kilkudniowych, będzie zatem bardziej zainteresowany umowami o wartości powyżej 200 zł. Pracodawca natomiast – skorzystać woli z umów do 200 zł. Ostatecznie często kompromisem stanie się podejście zdroworozsądkowe – pracodawca patrząc na ilość kłopotów, wysokość podatku i na konieczność zgłoszeń pracownika – zdecyduje się zapłacić pracownikowi pieniądze z ręki do ręki – pomijając Urząd Skarbowy i ZUS, narażając się tym samym na ryzyko kontroli i kary.
Piotr Szulczewski
VAT.pl