04.10 Podatki 2011: nowe limity
Przełom września i października to okres, w którym ustalana jest znacząca część wskaźników podatkowych i gospodarczych. Poniżej przedstawiamy wskaźniki ustalone na podstawie kursów NBP z 30 września i 1 października 2010 roku.
O tym, czy jednostka przekracza limit zobowiązujący do prowadzenia pełnej rachunkowości, decyduje przychód jednostki w poprzednim roku obrotowym. W roku 2011 limit będzie niższy, gdyż kurs euro spadł w stusunku do ubiegłorocznego (30 września 2010 roku 1 euro = 3,9870 zł, 30 września 2009 roku 1 euro = 4,2226 zł) – kwota limitu wynosi 1’200 tys. euro.
Jednostki balansujące „na krawędzi” powinny ustalić średni kurs euro NBP obowiązujący 30 września danego roku, porównać kwotę limitu obliczoną przy jego zastosowaniu z obrotem od początku roku. Dążąc do zachowania uproszczonej księgowości należy na bieżąco monitorować wartość sprzedaży i w razie potrzeby część transakcji odłożyć do roku następnego. Może to być opłacalne, gdyż koszt zorganizowania i prowadzenia pełnej rachunkowości może być znaczący.
| Limit wg ustawy | Limit w zł | Rok obrotowy |
| 1’200’000 euro | 4’784’400 zł | 2011 |
Mały podatnik – czyli podatnik spełniający warunek co do niewielkiego stosunkowo obrotu rocznego – ma dodatkowe uprawnienia. Może skorzystać z kasowej metody rozliczenia VAT. Polega ona w zasadzie na odprowadzaniu VAT po uzyskaniu zapłaty od kontrahenta, oraz na odliczaniu VAT od zakupów po dokonaniu faktycznej za nie zapłaty. Może korzystać z amortyzacji jednorazowej do 50’000 euro rocznie, korzystać z tzw. kredytu podatkowego (PIT) przy rozpoczęciu działalności.
| Rok | Mały podatnik VAT | Mały podatnik VAT – pośrednik | ||
| 2011 | 1’200’000 € | 4’736’000 PLN | 45’000 € | 178’000 PLN |
| Rok | Mały podatnik PIT | |
| 2011 | 1’200’000 € | 4’736’000 PLN |
wg kursu euro z 01.10.2010r.
Każdy podatnik rozpoczynający działalność gospodarczą ma prawo do opodatkowania swoich dochodów w ramach ryczałtu ewidencjonowanego, bez względu na przewidywaną wysokość obrotu. Jeżeli jednak przed rozpoczęciem działalności nie złoży oświadczenia o wyborze tej formy opodatkowania, będzie zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów.
W kolejnych latach podatkowych zmiana zasad opodatkowania wymaga złożenia stosownego oświadczenia do 20 stycznia, w braku oświadczenia podatnik kontynuuje dotychczasowe zasady. Oczywiście jeżeli podatnik nie zmieścił się w limicie obrotów, nie będzie miał prawa do kontynuacji zryczałtowanej formy opodatkowania.
| Limit* | ||||
| Działalność samodzielna | Dla spółki cywilnej | |||
| Podmioty rozpoczynające działalność | Brak limitu | Brak limitu | ||
| Podmioty kontynuujące działalność | 150’000 euro | 591’975 zł | 150’000 euro | 591’975 zł |
* kurs EURO
| 01.10.2010 | 3,9465 zł |
Od 1 stycznia 2007 r. obowiązuje nowy sposób amortyzowania – do 50’000 euro rocznie. Nie jest to odrębna metoda amortyzacji, a jedynie limit wartości początkowej, jaką podatnicy mogą wrzucić w koszty w jednym roku, jako odpisy amortyzacyjne.
Przeliczenia na złote kwoty limitu dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym wystąpiło zdarzenie, o którym mowa w tym przepisie, w zaokrągleniu do 1.000 zł.
| Amortyzacja 50’000 euro | ||
| Rok | Limit | |
| 2011 | 50’000 euro | 197’000 zł |
Od 21 sierpnia 2004r. obowiązują nowe zasady ustalania kwoty granicznej, powyżej której płatności dokonywane pomiędzy przedsiębiorcami powinny być dokonywane za pośrednictwem rachunku bankowego: jest to obecnie kwota 15’000 € wg kursu na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego transakcję. Tej właśnie kwoty dotyczy tabela. Dokonanie zapłaty zobowiązań wynikających z faktur, a przekraczających limit 15’000 €, jest warunkiem m.in. ubiegania się o skrócenie terminu zwrotu podatku VAT przez urząd skarbowy (25 dni zamiast 60, 60 dni zamiast 180).
Prawo dewizowe przewiduje dodatkowy obowiązek – krajowe i zagraniczne rozliczenia dewizowe należy dokonywać za pośrednictwem banku, gdy kwota przekazu albo rozliczenia przekracza 15’000 € wg średniego kursu NBP z ostatniego dnia miesiąca poprzedzającego tę operację (tabela poniżej nie dotyczy tej kwoty, bowiem limit zmienia się codziennie).
| Kwota graniczna płatności gotówkowych | Limit | |
| Miesiąc transakcji | Równowartość w zł | |
| Październik 2010 r. | 59’805,00 zł | 15’000 euro |
wg kursu euro z 30.09.2010r.
Podsumowując, limity uległy znaczącemu obniżeniu ze względu na spadek kursu euro (złotówka się umacnia). Jedynym limitem rosnący jest limit przejścia na pełne księgi rachunkowej – ale to wynika ze zmiany przepisów w tym zakresie oraz oczywiście wynagrodzenie minimalne.
Katarzyna Sudaj
PIT.pl
[email protected]
Komentarz eksperta
Skutki wzrostu limitów podatkowych na 2011 rok dla przedsiębiorców:
[Łukasz Tabor] Zmieni się między innymi limit, powyżej którego firma przestaje być traktowana jako tzw. mały podatnik VAT. Limit ustawodawca określił tutaj na równowartość 1,2 mln euro, co w przeliczeniu na złotówki da na 2011 r. kwotę 4 mln 736 tys. zł, a więc o 331 tys. mniej, niż limit na rok poprzedni. Status tzw. małego podatnika pozwala przedsiębiorcom na składanie deklaracji VAT co kwartał bez konieczności wpłacania miesięcznych zaliczek. Dlatego zmiana limitów podyktowana zmianą kursu złotówki wobec euro będzie dla wielu firm uciążliwa.
[Robert Nogacki] Limit do prowadzenia ksiąg rachunkowych, również wynosi 1,2 mln euro, ale w tym wypadku przeliczenie dokonywane jest według kursu NBP euro na 30 września. Dlatego podmioty, których przychody netto za 2010 roku przekroczą 4 784 400 zł, będą musiały w 2011 r. prowadzić księgi rachunkowe.
[Łukasz Tabor] Zmiany dotkną też przedsiębiorców chcących skorzystać z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Mogą to zrobić przedsiębiorcy w sytuacji, gdy ich przychody z prowadzonej samodzielnie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły 150 tys. euro. Tu również zmienią się kwoty po przeliczeniu owych 150 tys. euro na złotówki – poprzednio było to 633.420 zł, teraz będzie to 591.975 zł.
[Łukasz Tabor] Duża zmiana dotyczyć będzie jednorazowych odpisów amortyzacyjnych, do których mają prawo tzw. mali podatnicy oraz nowo powstałe firmy. Zmniejszy się bowiem limit odpisów, które od razu można zaliczyć do kosztów. Na lata 2009-2010 wynosił on równowartość 100 tys. euro, teraz będzie to 50 tys. euro (a więc z 422 tys. zł zrobi się 197 tys. zł). Przedsiębiorcy planujący zakup środków trwałych powinni wziąć to pod uwagę.
Robert Nogacki jest radcą prawnym, twórcą Kancelarii Prawnej Skarbiec.Biz
Łukasz Tabor jest radcą prawnym w Kancelarii Prawnej Skarbiec.Biz