W ramach ulgi rehabilitacyjnej podatnicy mogą skorzystać z odliczenia w rocznym zeznaniu wydatków poniesionych na lekarstwa. To uprawnienie mają jednak tylko określone grupy. Jakie są zasady tej ulgi?
Niektórzy podatnicy mogą w rocznym zeznaniu odliczyć ponoszone w ubiegłym roku wydatki na lekarstwa przepisane przez lekarza specjalistę. Uprawnia do tego ulga rehabilitacyjna. W jej ramach odliczyć można od dochodu – w przypadku podatników PIT lub od przychodu – w przypadku osób opodatkowanych ryczałtem ewidencjonowanym m.in. koszty leków w wysokości stanowiącej różnicę między faktycznie poniesionymi wydatkami w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stale lub czasowo stosować określone leki. Chodzi o leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. – Prawo farmaceutyczne. Powyższe uprawnienie wynika z art. 26 ust. 7a pkt 12) ustawy o PIT.
Jak obliczać ulgę? Jaka jest zasada?
Ulga jest przeznaczona dla osób z orzeczeniem o niepełnosprawności oraz osób utrzymujących niepełnosprawnego współmałżonka, dzieci, rodziców lub rodzeństwo. Mogą one skorzystać z podatkowej zachęty tylko w sytuacji, gdy suma ich wydatków na lekarstwa w danym miesiącu przekroczy kwotę 100 zł. Właśnie ta nadwyżka ponad 100 zł może podlegać rozliczeniu.
Na przykład jeżeli osoba z orzeczeniem o niepełnosprawności w czerwcu 2025 r. wydała na przepisane przez lekarza specjalistę leki 170 zł, wtedy za ten miesiąc może odliczyć 70 zł. Jednak jeśli w sierpniu poniosła koszt w wysokości 80 zł, wtedy odliczenie nie przysługuje.
Przykłady kwot do odliczenia
Istotna zasada – kosztów poniesionych w konkretnym miesiącu nie należy sumować z wydatkami z kolejnego miesiąca. Pod uwagę można brać tylko sumę z danego miesiąca. Zobaczmy to na poniższych przykładach.
| Miesiąc | Ile pacjent wydał na leki | Ile może odliczyć | Obliczenie kwoty odliczenia |
| Marzec | 110 zł | 10 zł | 110 zł – 100 zł = 10 zł |
| Czerwiec | 170 zł | 70 zł | 170 zł – 100 zł = 70 zł |
| Sierpień | 80 zł | 0 zł | 80 zł – 100 zł < 0 zł |
| Październik | 100 zł | 0 zł | 100 zł – 100 zł = 0 zł |
| Grudzień | 220 zł | 120 zł | 220 zł – 100 zł = 120 zł |
| Suma | 680 zł | 200 zł | – |
W powyższym przykładzie niepełnosprawny przez cały rok wydał na leki przepisane przez lekarza 680 zł, a odliczyć może 200 zł.
Wydatki na leki muszą być udokumentowane
W uldze ważny jest limit wydatków na lekarstwa, dlatego podatnik powinien zbierać faktury, rachunki, paragony za nie w przypadku ewentualnej kontroli fiskusa. Należy posiadać również kopie recept wystawionych przez lekarza specjalistę lub zaświadczenie lekarskie o potrzebie stosowania danych leków.
Wysokość wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej, w tym ulgi na leki, należy ustalać „na podstawie dokumentów, które potwierdzają ich poniesienie. Może to być np. faktura, rachunek, dowód wpłaty na poczcie lub potwierdzenie przelewu bankowego, o ile wynika z nich kto, kiedy, komu, ile oraz za co zapłacił” – podkreśla Ministerstwo Finansów.
Jak wskazują przepisy, „dokument stwierdzający poniesienie wydatku uprawniającego do odliczenia, może być wystawiony na osobę niepełnosprawną, jak i na osobę, która utrzymuje osobę niepełnosprawną”.
Nie tylko na leki związane ze schorzeniem
Jak czytamy w broszurze Ministerstwa Finansów dotyczącej ulgi rehabilitacyjnej, prawo do niej przysługuje na wszystkie lekarstwa, których konieczność stosowania stałego bądź tymczasowego zaleci lekarz specjalista – niezależnie od tego, czy są one związane są ze schorzeniem, w związku z którym orzeczono niepełnosprawność, czy też z jakimkolwiek innym schorzeniem. Resort finansów potwierdził to również w niedawnych wyjaśnieniach związanych z ulgą rehabilitacyjną.
W tych przypadkach nie można odliczyć wydatków
Resort finansów zwraca uwagę, że ulga rehabilitacyjna nmie uprawnia podatnika do odliczenia wydatków, które zostały:
- w całości zapłacone ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, zakładowego funduszu aktywności, Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub
- zwrócone podatnikowi w całości w jakiejkolwiek formie.
Jeśli natomiast wydatki były częściowo sfinansowane z tych funduszy, podatnik może odliczyć różnicę między poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.
Jak jest w przypadku emerytów?
Warto przypomnieć, że z ulgi rehabilitacyjnej korzysta wielu emerytów i rencistów. Jednak to, czy będą mogli odliczyć wydatki na lekki, zależy nie od ich statusu emeryta lub rencisty, ale od tego, czy mają orzeczony stopień niepełnosprawności. Resort finansów przypomina: „samo posiadanie statusu emeryta lub rencisty nie wystarcza do odliczenia wydatku w ramach ulgi rehabilitacyjnej”.
Ulga obejmuje również zakup leków za granicą
Ministerstwo Finansów przypomina, że ulga rehabilitacyjna uprawnia do odliczenia wydatków na leki poniesionych za granicą. Aby dokonać przeliczenia w tym celu poniesionych wydatków w walucie obcej na złotówki, należy stosować średni kurs Narodowego Banku Polskiego z ostatniego dnia roboczego, który poprzedza dzień poniesienia kosztu.
Wydatki na lekarstwa można odliczyć w rocznym zeznaniu podatkowym: PIT-37, PIT-36 lub PIT-28.