Zmiana zasady ustalania podstawy składek ZUS przez przedsiębiorców wpłynie na wysokość, w jakiej ostatecznie będzie trzeba zapłacić należności ubezpieczeniowe. Obecnie składka jest co do zasady stała, niezależnie od przychodu przedsiębiorstwa. W roku 2019 jej wysokość dla części przedsiębiorstw zależeć będzie od kryterium dochodowego.
Rząd przyjął projekt niższych składek ZUS dla firm działających na małą skalę
Z nowych regulacji skorzystają od 1 stycznia 2019 r. przedsiębiorcy, których przychody w 2018 r. nie przekroczą średniomiesięcznie 5250 zł. Pozostali przedsiębiorcy będą zmuszeni stosować nadal stare zasady rozliczania składek.
Składki na ubezpieczenie zdrowotne 2018 i 2019
Bez zmiany pozostanie zasada ustalania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Corocznie jest ona ustalana jako zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku.
Składki na ubezpieczenie społeczne - ZUS 2019 i 2018
Warunkiem koniecznym skorzystania z rozwiązania jest nieprzekraczanie limitu rocznego przychodu w wysokości 30-krotności minimalnego wynagrodzenia. Najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe uzależniona jest od przychodu wyłącznie u tych przedsiębiorców, u których roczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku.
W efekcie przychód (kwota faktycznie należna od kontrahentów) nie może w 2018 r. przekroczyć 63.000 zł (30x2100 zł). Tylko tacy przedsiębiorcy skorzystać mogą z nowelizacji przepisów o składach ZUS i uzależnić je od wartości przychodu. Osoby o wyższym przychodzie ustalają składki ZUS na dotychczasowych zasadach.
Z nowej zasady ustalania składek ZUS wyłączone są osoby uczestniczące w spółkach osobowych.
Podstawa składek ZUS nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (czyli tyle ile wynoszą składki dla obecnych przedsiębiorców) i nie może być niższa niż 30 % kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku (czyli tyle ile wynosi tzw. ulga w ZUS).
Wysokość składki ubezpieczony ustala na dany rok kalendarzowy mnożąc uzyskany przez ubezpieczonego, przeciętny miesięczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym, przez „współczynnik”.
Współczynnik na 2019 r. to:
(prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej na dany rok 2019) x 0,24 / Minimalne wynagrodzenie obowiązujące w styczniu 2019 r.
Współczynnik jest zaokrąglany do czterech miejsc po przecinku, jeśli na piątym miejscu po przecinku jest liczba równa lub wyższa niż 5 lub w dół, jeśli jest niższa.
Współczynnik ubezpieczeniowy w 2019 r.
Na tę chwilę żadna z tych dwóch zmiennych nie jest jeszcze znana. Przypuszczalnie jednak:
- prognozowane przeciętne wynagrodzenie brutto w gospodarce narodowej w 2019 roku wzrośnie aż o 5,6% do kwoty 4765 zł,
- minimalne wynagrodzenie w 2019 r. wynieść ma 2220 zł.
Przy takich zmiennych współczynnik wynosić będzie: 4765 x 0,24 /2220 zł = 0,51513 = 0,5151
Taki współczynnik zastosować będzie trzeba do kwoty przychodu z działalności gospodarczej z roku poprzedniego, aby ustalić podstawę składek emerytalnej i rentowej.
Przychód należy jednak ustalić średniomiesięcznie. Stosuje się w tym celu wzór:
Łączny przychód roczny x 30 / ilość dni wykonywania działalności w 2018 r.
Należy pamiętać przy tym, że maksymalny przychód średniomiesięczny, przy składce uzależnionej od przychodu wyniesie:
63000 x 30/365 = 5178,08 zł
Wysokość składki ubezpieczeniowej ZUS dla przedsiębiorcy w 2019 r.
W efekcie składka ZUS (bez ubezpieczenia zdrowotnego) wyniesie:
Przychód miesięczny 2018 r. | Współczynnik | Podstawa ZUS 2019 | Emerytalne (19,52%) | Rentowe | Wypadkowe | FP | Chorobowe | Łącznie ZUS 2019 | ZUS 2018 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 8% | (1,67% | 2,45% | 2,45% | ||||||
| 1 000 zł | 666(1) | 130,00 | 53,28 | 11,12 | 16,32 | 16,32 | 227,04 | 908,76 | |
| 2 000 zł | 1030,2 | 201,10 | 82,42 | 17,20 | 25,24 | 25,24 | 351,20 | ||
| 3 000 zł | 1545,3 | 301,64 | 123,62 | 25,81 | 37,86 | 37,86 | 526,79 | ||
| 4 000 zł | 0,5151 | 2060,4 | 402,19 | 164,83 | 34,41 | 50,48 | 50,48 | 702,39 | |
| 5 000 zł |
| 2575,5 | 502,74 | 206,04 | 43,01 | 63,10 | 63,10 | 877,99 |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
(1) – zgodnie ze współczynnikiem – podstawa wyniosła 510,1 zł, ale została podwyższona do 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia na styczeń 2019 r. (2220 zł)