Do 25 stycznia JPK_VAT w zakresie ewidencji i deklaracji dla rozliczających się kwartalnie

Zmiana zasady ustalania podstawy składek ZUS przez przedsiębiorców wpłynie na wysokość, w jakiej ostatecznie będzie trzeba zapłacić należności ubezpieczeniowe. Obecnie składka jest co do zasady stała, niezależnie od przychodu przedsiębiorstwa. W roku 2019 jej wysokość dla części przedsiębiorstw zależeć będzie od kryterium dochodowego.
Rząd przyjął projekt niższych składek ZUS dla firm działających na małą skalę
Z nowych regulacji skorzystają od 1 stycznia 2019 r. przedsiębiorcy, których przychody w 2018 r. nie przekroczą średniomiesięcznie 5250 zł. Pozostali przedsiębiorcy będą zmuszeni stosować nadal stare zasady rozliczania składek.
Bez zmiany pozostanie zasada ustalania składki na ubezpieczenie zdrowotne. Corocznie jest ona ustalana jako zadeklarowana kwota, nie niższa jednak niż 75% przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw w czwartym kwartale roku poprzedniego, włącznie z wypłatami z zysku.
Warunkiem koniecznym skorzystania z rozwiązania jest nieprzekraczanie limitu rocznego przychodu w wysokości 30-krotności minimalnego wynagrodzenia. Najniższa podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe uzależniona jest od przychodu wyłącznie u tych przedsiębiorców, u których roczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym nie przekroczył trzydziestokrotności kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w grudniu poprzedniego roku.
W efekcie przychód (kwota faktycznie należna od kontrahentów) nie może w 2018 r. przekroczyć 63.000 zł (30x2100 zł). Tylko tacy przedsiębiorcy skorzystać mogą z nowelizacji przepisów o składach ZUS i uzależnić je od wartości przychodu. Osoby o wyższym przychodzie ustalają składki ZUS na dotychczasowych zasadach.
Z nowej zasady ustalania składek ZUS wyłączone są osoby uczestniczące w spółkach osobowych.
Podstawa składek ZUS nie może przekroczyć 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (czyli tyle ile wynoszą składki dla obecnych przedsiębiorców) i nie może być niższa niż 30 % kwoty minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w styczniu danego roku (czyli tyle ile wynosi tzw. ulga w ZUS).
Wysokość składki ubezpieczony ustala na dany rok kalendarzowy mnożąc uzyskany przez ubezpieczonego, przeciętny miesięczny przychód z tytułu prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w poprzednim roku kalendarzowym, przez „współczynnik”.
Współczynnik na 2019 r. to:
(prognozowane przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej na dany rok 2019) x 0,24 / Minimalne wynagrodzenie obowiązujące w styczniu 2019 r.
Współczynnik jest zaokrąglany do czterech miejsc po przecinku, jeśli na piątym miejscu po przecinku jest liczba równa lub wyższa niż 5 lub w dół, jeśli jest niższa.
Na tę chwilę żadna z tych dwóch zmiennych nie jest jeszcze znana. Przypuszczalnie jednak:
Przy takich zmiennych współczynnik wynosić będzie: 4765 x 0,24 /2220 zł = 0,51513 = 0,5151
Taki współczynnik zastosować będzie trzeba do kwoty przychodu z działalności gospodarczej z roku poprzedniego, aby ustalić podstawę składek emerytalnej i rentowej.
Przychód należy jednak ustalić średniomiesięcznie. Stosuje się w tym celu wzór:
Łączny przychód roczny x 30 / ilość dni wykonywania działalności w 2018 r.
Należy pamiętać przy tym, że maksymalny przychód średniomiesięczny, przy składce uzależnionej od przychodu wyniesie:
63000 x 30/365 = 5178,08 zł
W efekcie składka ZUS (bez ubezpieczenia zdrowotnego) wyniesie:
Przychód miesięczny 2018 r. | Współczynnik | Podstawa ZUS 2019 | Emerytalne (19,52%) | Rentowe | Wypadkowe | FP | Chorobowe | Łącznie ZUS 2019 | ZUS 2018 |
---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
8% | (1,67% | 2,45% | 2,45% | ||||||
1 000 zł | 666(1) | 130,00 | 53,28 | 11,12 | 16,32 | 16,32 | 227,04 | 908,76 | |
2 000 zł | 1030,2 | 201,10 | 82,42 | 17,20 | 25,24 | 25,24 | 351,20 | ||
3 000 zł | 1545,3 | 301,64 | 123,62 | 25,81 | 37,86 | 37,86 | 526,79 | ||
4 000 zł | 0,5151 | 2060,4 | 402,19 | 164,83 | 34,41 | 50,48 | 50,48 | 702,39 | |
5 000 zł |
| 2575,5 | 502,74 | 206,04 | 43,01 | 63,10 | 63,10 | 877,99 |
Źródło: opracowanie własne PIT.pl
(1) – zgodnie ze współczynnikiem – podstawa wyniosła 510,1 zł, ale została podwyższona do 30% kwoty minimalnego wynagrodzenia na styczeń 2019 r. (2220 zł)