Już 1 czerwca przypada Dzień Dziecka, w wielu firmach pracownicy posiadający dzieci otrzymują prezenty. O czym musi pamiętać pracodawca, obdarowując dzieci pracowników i czy pracownik musi zapłacić podatek kiedy jego dzieci otrzymają prezent? – tłumaczymy
W czerwcu w wielu firmach pracownicy otrzymują upominki dla dzieci z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. W miejscach, gdzie nie został utworzony pracodawca też może skorzystać z obdarowania dzieci pracowników. W niektórych firmach organizuje się spotkania rodzinne z okazji Dnia Dziecka. Wyjaśniamy kto i kiedy zapłaci podatek od prezentów na Dzień Dziecka.
Prezenty dla dzieci pracowników na Dzień Dziecka
U wielu pracodawców funkcjonuje Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych. Pozwala on na to, aby prezenty na Dzień Dziecka kwalifikować do tzw. pomocy materialnej, która mieści się w definicji działalności socjalnej uregulowanej w art. 2 pkt 1 Ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych. Działalność ta finansowana jest z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych. Wartość przyznawanych paczek w ramach pomocy z Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych powinna być uzależniona od sytuacji życiowej pracownika. Dodatkowo w regulaminie świadczeń funkcjonującym u pracodawcy powinno się wskazać, w jaki sposób pracodawca będzie różnicował wartość prezentów z okazji Dnia Dziecka, uzależniając je od sytuacji życiowej, rodzinnej i materialnej osób uprawnionych do korzystania z ZFŚS.
Warto pamiętać, że środki z funduszu socjalnego mogą trafiać wyłącznie do pracowników, którzy są jego beneficjentami. Dodatkowo pracodawca, który chce obdarować dziecko pracowników prezentami z ZFŚS musi kierować się m.in. statusem materialnym poszczególnych pracowników, wynika to z tego, że środki z ZFŚS nie mogą zostać rozdzielone każdemu po równo. W sytuacji kiedy spełnione zostaną powyższe warunki pracodawca i pracownik mogą skorzystać ze zwolnienia z opodatkowania i oskładkowania pomocy materialnej, jeżeli łączna wartość wszystkich świadczeń na rzecz danego pracownika w roku podatkowym nie przekroczyła kwoty 1000 zł.
Prezenty na Dzień Dziecka bez podatku PIT
Zgodnie z korzystną interpretacją Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 11.10.2022 r. 0113-KDIPT2-3.4011.599.2022.1.GG „W konsekwencji, z uwagi na wyłączenie z opodatkowania na podstawie art. 2 ust. 1 pkt 3 updof, świadczenia w postaci przekazywanych dzieciom pracowników prezentów z okazji niektórych świąt (…; np. z okazji Dnia Dziecka i Świąt Bożego Narodzenia) nie będą stanowić dla Państwa pracowników przychodu w rozumieniu art. 12 ust. 1 updof. W związku z powyższym na Państwu nie będą ciążyć obowiązki płatnika związane z obliczeniem i pobraniem zaliczki na PIT z powyższego tytułu”.
Źródło: Shutterstock
Pracodawca może przekazać pracownikom zamiast paczek, bony lub talony
Jeżeli regulamin świadczeń socjalnych na to pozwala, pracodawca może kupić dla swoich pracowników bony lub talony ze środków ZFŚS. Zakup bonów, aby był wyłączony ze składek ZUS musi być zrealizowany zgodnie z przepisami ustawy z dnia 4 marca 1994 r. o Zakładowym Funduszu Świadczeń Socjalnych, W przeciwnym wypadku, jeśli zakup nie został zrealizowany zgodnie z zapisami przytoczonej ustawy, to nawet pomimo sfinansowania zakupu talonów lub bonów ze środków ZFŚS pracodawca powinien opłacić składki ZUS w pełnej wysokości.
Trzeba pamiętać, że od otrzymane bony i talony od pracodawcy stanowią przychód ze stosunku pracy i tym samym, niezależnie od ich wartości, podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym. Do bonów towarowych nie stosuje się bowiem zwolnienia od opodatkowania określonego w art. 21 ust. 1 pkt 67 Ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Stąd od paczki będzie przysługiwało pracownikowi zwolnienie od podatku, ale od bonu już nie.
Forma pomocy z ZFŚS | Podatek | |
Świadczenia rzeczowe np. paczki i świadczenia pieniężne | Pracownik nie zapłaci podatku w 2024 roku jeżeli wartość paczki czy świadczenia pieniężnego przekazanego do 31.12.2024 nie przekroczy do 1000 zł. Podatek trzeba będzie zapłacić, jeżeli wartość pomocy przekroczy 1000 zł. | Świadczenia nieobciążone składkami ZUS |
Bony lub talony | Konieczność zapłaty podatku dochodowego | Świadczenie nieobciążone składkami ZUS |
Zapomogi | Brak podatku dochodowego | Świadczenia nieobciążone składkami ZUS |
Prezent na Dzień Dziecka ze środków niepochodzących z ZFŚS
W sytuacji kiedy pracodawca nie ma utworzonego ZFŚS, trzeba pamiętać o zapisach art. 12 ust. 1 Ustawy o PIT, zgodnie z którym za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne, oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Podatku da się jednak uniknąć. Żeby nie płacić podatku, prezent na Dzień Dziecka musi zostać potraktowany jako darowizna. Żeby prezent od pracodawcy był darowizną, nie może mieć związku z wykonywaną pracą bądź jej efektami.
Trzeba pamiętać, że darowizna od pracodawcy może rodzić potrzebę zapłaty podatku przez pracownika. Obowiązek podatkowy u pracownika wystąpi, jeżeli łączna wartość darowizn od pracodawcy przekroczy 5 733 zł w okresie 5 lat. Regulacja ta wynika to z ustawy od spadków i darowizn. Pracodawcy z kolei muszą pamiętać, że darowizn dla pracowników nie mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów.
Rodzinny festyn dla dzieci i pracowników w kosztach
W koszty pracodawca może zaliczyć też spotkanie zorganizowane dla pracowników. Żeby zaliczyć Dzień Dziecka, do kosztów trzeba pamiętać, żeby celem spotkania było:
- zintegrowanie pracowników,
- zwiększenie u pracowników motywacji do coraz lepszego wykonywania obowiązków,
- polepszenie atmosfery w pracy.
Z takiego spotkania musi wyraźnie wynikać, że służyło ono poprawie efektywności pracy, która przyczyni się do osiągnięcia wyższych przychodów. Przedsiębiorca organizujący Dzień Dziecka w firmie zobowiązany jest udowodnić, że ten wydatek powiązany jest z uzyskaniem przychodów, dlatego dobrym rozwiązaniem jest sporządzenie dokumentacji dotyczącej przebiegu oraz celu spotkania (fotografie, agenda spotkania).
Warto zatem wybierając formę prezentów i upominków wiedzieć, które z nich są opłacalne pod względem podatkowym, by nie ponosić nadmiernych obciążeń