Tworzysz, projektujesz, piszesz, komponujesz? W 2024 roku możesz skorzystać z autorskich kosztów uzyskania przychodów (KUP), czyli preferencyjnego rozliczenia podatkowego. Sprawdź, kto i na jakich zasadach może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów.
Autorskie koszty uzyskania przychodów dotyczą umowy o pracę, umowy zlecenia oraz umowy o dzieło. Są stosowane do wynagrodzeń podatników-twórców, uzyskujących przychody z przeniesienia praw autorskich. Warunkiem jest wydzielenie wynagrodzenia (honorarium) autorskiego z ogółu wynagrodzenia za pracę. Za 2024 r. podatnicy mogą odliczyć 50 proc. przychodów, nie więcej jednak niż 120 tys. zł rocznie.
Dla kogo autorskie KUP?
Katalog działalności, do których stosuje się 50-proc. koszty uzyskania przychodu określa art. 22 ust. 9 pkt 1-3 ust. 9b ustawy o PIT.
Przepis o podwyższonych kosztach uzyskania przychodu stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu:
1) działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu, inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego, muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa;
2) działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki;
3) produkcji audialnej i audiowizualnej;
4) działalności publicystycznej;
5) działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej, edukacyjnej oraz wydawniczej;
6) działalności konserwatorskiej;
7) prawa zależnego, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2022 r. poz. 2509), do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia;
8) działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej.
Lista jest zamknięta, więc tylko określone zawody mogą skorzystać z preferencji podatkowej.
Źródło: Shutterstock
Jakie warunki trzeba spełnić?
Aby skorzystać z 50% KUP, konieczne jest:
- wydzielenie w umowie wynagrodzenia za przekazanie praw autorskich,
- prowadzenie ewidencji utworów,
- dokumentacja określająca, która część wynagrodzenia dotyczy honorarium autorskiego.
W praktyce oznacza to, że całość wynagrodzenia nie może być objęta 50% kosztami – tylko ta część, która dotyczy honorarium za prawa autorskie.
Rozliczając PIT z kosztów autorskich można skorzystać w programie e-pity.pl
[potykacz_pit_2]
Limit odliczenia w 2024 r.
W tym roku możesz odliczyć maksymalnie 120 000 zł rocznie, co oznacza, że do tej kwoty możesz stosować podwyższone koszty uzyskania przychodu. To duża ulga podatkowa, ale wymaga spełnienia określonych formalności i przysługuje twórcą wskazanym w przepisach.
Jeśli jesteś twórcą i Twoja praca polega na wytwarzaniu utworów w rozumieniu prawa autorskiego, warto sprawdzić, czy możesz skorzystać z 50% KUP. Odpowiednie dokumentowanie działalności pozwoli Ci legalnie zmniejszyć zobowiązania podatkowe i zachować więcej środków na rozwój twórczości.
Podstawa prawna
Art. 22 ust. 9 pkt 1-3, ust. 9a, 9b, 10,10a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2024 poz. 226 ze zm.)
KosztyOptymalizacja podatkowaPodatki 2024Odliczenia w PITHome 4