26.06 Odliczenia VAT od wydatków inwestycyjnych, które będą używane w przyszłości
Europejski Trybunał Sprawiedliwości wydał niedawno ważny wyrok, w sprawie prawa podatnika do odliczenia VAT naliczonego w związku z nabyciem dobra inwestycyjnego, które nie zostało jeszcze oddane do użytkowania w ramach działalności zawodowej podatnika.
Stan faktyczny sprawy
Sprawa, którą rozstrzygnął ETS w wyroku z 22 marca 2012 r. (sygn. akt C 153/11) dotyczyła sporu bułgarskiej spółki z organami podatkowymi w Bułgarii. Działalność spółki polega na prowadzeniu hotelu w bułgarskim kurorcie nadmorskim. W maju 2009 r. spółka ta kupiła dwupoziomowy apartament przeznaczony na cele mieszkalne. Podatek VAT związany z tym zakupem został odliczony, lecz żadna deklaracja podatkowa dotycząca zapłaty podatków lokalnych za to mieszkanie nie została organom podatkowym zgłoszona.
Zdaniem organów podatkowych nieruchomość, którą zakupiła spółka, jest przeznaczona do użytku mieszkalnego, a nie na działalność zawodową. Uznając, że mieszkanie to nie było wykorzystywane w ramach działalności przedsiębiorstwa, organy podatkowe stwierdziły, że przy jego nabyciu nie powstało prawo do odliczenia podatku naliczonego. W konsekwencji organy podatkowe wydały wobec spółki decyzję w sprawie korekty podatku.
Spółka zaskarżyła decyzję organu podatkowego do krajowego sądu administracyjnego. Argumentowała to tym, że nieruchomość jest przeznaczona do użytku zawodowego, ponieważ zamierza wykorzystywać ją podczas spotkań negocjacyjnych z biurami podróży. Sąd administracyjny postanowił zwrócić się do ETS o rozstrzygnięcie wątpliwości.
Co orzekł ETS?
Po rozpoznaniu sprawy ETS orzekł, że z art. 168 Dyrektywy 2006/112/WE wynika, że w sytuacji, gdy podatnik działający w takim charakterze w chwili nabycia dobra używa tego dobra do celów czynności opodatkowanych, ma on prawo odliczyć VAT podlegający zapłacie lub zapłaconego za dane dobro. W przypadku transakcji polegającej na nabyciu dobra inwestycyjnego, przeznaczonego częściowo na użytek prywatny, a częściowo na użytek zawodowy, podatnik może wybrać całkowite zaliczenie towaru do majątku przedsiębiorstwa.
Zdaniem trybunału, gdyby podatnikowi odmówiono odliczenia VAT naliczonego w odniesieniu do późniejszego zawodowego wykorzystania danego dobra, prowadziłoby to do podwójnego opodatkowania. Podatnik, który nabywa dobra na potrzeby działalności gospodarczej w rozumieniu art. 9 ust. 1 akapit drugi Dyrektywy 112, czyni to w charakterze podatnika, nawet jeśli dobra te nie są bezpośrednio wykorzystywane do celów tej działalności gospodarczej.
W konsekwencji ETS orzekł, że podatnik, który nabył dobro inwestycyjne, działając w takim charakterze, i który zaliczył je do majątku przedsiębiorstwa, ma prawo do odliczenia VAT obciążającego nabycie tego dobra w okresie podatkowym, w którym podatek stał się wymagalny, niezależnie od faktu, że dobro to nie jest bezpośrednio wykorzystywane do celów zawodowych. Do sądu krajowego należy ustalenie, czy podatnik nabył dobro inwestycyjne na potrzeby swojej działalności gospodarczej, czy też miało to na celu oszukanie fiskusa.
Aneta Mościcka prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym i gospodarczym
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/