Objaśnienia Ministerstwa Finansów do PIT-2 na 2023 rok

Kilka dni temu na stronie gov.pl/web/finanse opublikowano projekt objaśnień podatkowych, które zawierają ogólne wyjaśnienia na temat podmiotów pełniących funkcję płatnika podatku PIT, rodzajów oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek obliczanych przez płatników podatku PIT, zasad składania tych oświadczeń i wniosków oraz konsekwencji ich złożenia. Tylko do 15 grudnia resort finansów czeka na opinie z uzasadnieniami dotyczące tego projektu. Oświadczenia te mają wpływ na wysokość zaliczek obliczanych przez płatników w trakcie 2023 roku na drukach PIT-2, PIT-2A i PIT-3.

8 grudnia br. Ministerstwo Finansów ogłosiło tygodniowe konsultację projektu objaśnień podatkowych, które zawierają ogólne wyjaśnienia na temat podmiotów pełniących funkcję płatnika podatku PIT, rodzajów oświadczeń i wniosków mających wpływ na wysokość zaliczek obliczanych przez płatników podatku PIT, zasad składania tych oświadczeń i wniosków oraz konsekwencji ich złożenia.

Objaśnienia uwzględniają stan prawny obowiązujący od 1 stycznia 2023 r., w tym zwłaszcza przepisy art. 31a, 31b i 31c ustawy PIT, które zostały wprowadzone ustawą Niskie Podatki oraz mają zastosowanie do dochodów uzyskanych od 2023 r.

Opinię z uzasadnieniem w wersji edytowalnej należy przesłać na adres: [email protected].

Co ciekawego w opublikowanych objaśnieniach?

Podatnicy podatku PIT mogą składać następujące oświadczenia i wnioski mające wpływ na wysokość zaliczki/zaliczek obliczanych przez płatników:

1. Oświadczenie o stosowaniu/niestosowaniu pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek
2. Oświadczenie o zamiarze preferencyjnego opodatkowania dochodów z małżonkiem albo jako osoba samotnie wychowująca dziecko;
3. Oświadczenie o stosowaniu ulgi na powrót, ulgi dla rodzin 4+ oraz ulgi dla pracujących seniorów;
4. Wniosek o stosowanie11/niestosowanie ulgi dla młodych;
5. Wniosek o stosowanie13/niestosowanie kosztów uzyskania przychodów;
6. Wniosek o stosowanie wyższej stawki podatku;
7. Wniosek o niepobieranie zaliczek.

Wymienione oświadczenia i wnioski podatnik składa płatnikowi. Składa je na piśmie lub w dowolny sposób przyjęty przez płatnika, np. poprzez system płacowo-księgowy obowiązujący w danej firmie.

Kiedy można składać PIT-2?

Oświadczenia i wnioski mogą być składane w dowolnym momencie roku podatkowego, z tym że zgodnie z generalną zasadą płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał. Więcej czasu na realizację oświadczenia lub wniosku złożonego przez podatnika ma organ rentowy, który uwzględnia oświadczenie lub wniosek podatnika najpóźniej od drugiego miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.

Jak wycofać albo zmienić oświadczenie PIT-2?

Wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku.

Złożone oświadczenia i wnioski:

• dotyczą również kolejnych lat podatkowych,
• wygasają po ustaniu stosunku prawnego stanowiącego podstawę dokonywania świadczeń na rzecz podatnika, co oznacza, że w przypadku, gdy w momencie realizacji świadczenia nie istnieje stosunek prawny łączący podatnika z płatnikiem w odniesieniu do danego rodzaju (źródła) przychodów, płatnik pomija oświadczenia i wnioski uprzednio złożone przez podatnika dla tych przychodów. Jest to generalna zasada, od której przepisy ustawy PIT przewidują wyjątki. Mianowicie, po ustaniu stosunku prawnego płatnik nadal uwzględnia oświadczenia i wnioski podatnika dotyczące:
  • niestosowania ulgi dla młodych,
  • niestosowania podstawowych kosztów uzyskania przychodów dla pracowników lub kosztów uzyskania przychodów według normy 50%.

Podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczek przez płatnika.

PIT-2Płatnik PITPodatek PITKwota wolna od podatkuWspólne rozliczenie PITPodatki 2023