Ministerstwo Finansów opublikowało 19 czerwca 2026 r. objaśnienia podatkowe dotyczące zasad opodatkowania przychodów uzyskiwanych z tytułu waloryzacji środków pieniężnych zgromadzonych na rachunkach bankowych oraz imiennych rachunkach członków spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych. Dokument wyjaśnia m.in. zasady dokonywania kwalifikacji podatkowej tych przychodów oraz ich rozliczania na gruncie obowiązujących przepisów.
Objaśnienia podatkowe omawiają zasady opodatkowania przychodów z waloryzacji środków pieniężnych znajdujących się na rachunkach bankowych, dokonanej na podstawie art. 59a ust. 5 ustawy – Prawo bankowe oraz waloryzacji środków pieniężnych znajdujących się na imiennych rachunkach członków spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (zwanych dalej: „SKOK”), dokonanej na podstawie art. 13a ust. 5 ustawy o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych . W szczególności wyjaśnia się w nich, jak stosować przepisy ustawy PIT w celu określenia:
- źródła przychodów, do jakiego należy zakwalifikować przychody z waloryzacji środków
pieniężnych na takich rachunkach, - momentu powstania przychodu z waloryzacji dla celów podatkowych,
- obowiązku poboru przez płatnika podatku od przychodów z waloryzacji środków
pieniężnych znajdujących się na takich rachunkach.
Celem wydania objaśnień jest wyjaśnienie wątpliwości, co do zasad opodatkowania przychodów z tytułu waloryzacji środków pieniężnych znajdujących się na rachunku bankowym lub imiennym rachunku członka SKOK (zwanych dalej: „rachunkami”), którego umowa wygasła wskutek niewykazywania przez posiadacza żadnej aktywności w odniesieniu do takiego rachunku w okresie 10 lat (niezłożenie przez posiadacza jakiejkolwiek dyspozycji dotyczącej takiego rachunku).
Zgodnie z obowiązującymi od 1 lipca 2016 r.3 przepisami Prawa bankowego i ustawy o SKOK – gdy umowa rachunku bankowego (niezawarta w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej) lub imiennego rachunku członka SKOK została zawarta na czas oznaczony nie dłuższy niż 10 lat i jest ona odnawialna, to odnawianie takie (przedłużanie) może następować bez złożenia dyspozycji przez posiadacza rachunku, tylko jeżeli na skutek odnowienia umowa ta wiązałaby nie dłużej niż 10 lat. W przypadku braku takiej dyspozycji, umowa rachunku wygasa z mocy prawa. Z kolei jeżeli umowa rachunku jest zawarta na czas oznaczony dłuższy niż 10 lat, przedłużenie jej może nastąpić tylko przez wydanie dyspozycji przez oszczędzającego. W przypadku braku takiej dyspozycji, umowa rachunku wygasa z mocy prawa.
Waloryzacją objęte są środki na rachunkach, których umowy zostały zawarte od 1 lipca 2016 r. W konsekwencji waloryzacja środków pieniężnych znajdujących się na tych rachunkach będzie następowała począwszy od 1 lipca 2026 r.
Zgodnie z art. 59a ust. 5 Prawa bankowego oraz art. 13a ust. 5 ustawy o SKOK od dnia wygaśnięcia umowy rachunku do dnia wypłaty środków pieniężnych osobie posiadającej do nich tytuł prawny, środki te podlegają waloryzacji o prognozowany w ustawie budżetowej na dany rok średnioroczny wskaźnik cen towarów i usług konsumpcyjnych ogółem. Waloryzacji tej dokonuje się na ostatni dzień roku kalendarzowego. Wskazane wyżej wątpliwości dotyczące zasad opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych powstały z uwagi na to, że przepis ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , określający rodzaje przychodów zaliczanych do źródła „kapitały pieniężne”(art. 17 ust. 1 pkt 2 ustawy PIT) wskazuje tylko na „odsetki od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach bankowych lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania”. Z literalnego brzmienia tego przepisu zatem nie wynika, żeby do tego źródła zaliczały się również inne niż odsetki przychody od wkładów oszczędnościowych i środków na rachunkach. Z kolei powiązany z tym rodzajem przychodów przepis określa zasadę poboru zryczałtowanego
podatku „z odsetek lub innych przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku
podatnika lub w innych formach oszczędzania, przechowywania lub inwestowania, prowadzonych
przez podmiot uprawniony na podstawie odrębnych przepisów” (art. 30a ust. 1 pkt 3 ustawy PIT). Z tego przepisu jednak wynika możliwość opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym również innych niż odsetki przychodów od środków pieniężnych zgromadzonych na rachunku.
Całe objaśnienia MF znajdują się poniżej:
Źródło: MF