Ministerstwo Finansów nie od dziś zasypuje nas nowymi obowiązkami i procedurami. Wdrożyliśmy już m. in. JPK_VAT, rejestr pełnomocnictw, umawianie wizyt w urzędzie, wkrótce wdrożymy system e-faktur. Czekają nas jeszcze JPKi w podatkach dochodowych.
Jak się jednak okazuje obowiązek ten część przedsiębiorców będzie mogło odsunąć w czasie w prosty sposób. Wystarczy bowiem zmienić sposób rozliczania podatku VAT z miesięcznego na kwartalny.
Podatnicy rozliczający się z VATu w okresach miesięcznych od 2026 r. będą zobowiązania do prowadzenia książki przychodów i rozchodów w sposób elektroniczny. Spowodowane jest to tym, że w 2027 r. będą musieli wysłać JPK_PKPIR oraz JPK_ST za rok poprzedni. Natomiast podatnicy rozliczający VAT w okresach kwartalnych obowiązkami tymi zostaną obciążeni rok później, co oznacza, że JPKi będą wysyłać dopiero w 2028 r. Wtedy też organy skarbowe będą miały pełny wgląd w rozliczenia naszej działalności.
Co zatem zrobić, by przejść na okresy kwartalne?
Zgodnie z art. 99 ust. 3 ustawy o VAT wystarczy zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego. Istotne jest jednak by zrobić to w odpowiednim terminie. Zawiadomienie musi zostać złożone do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja podatkowa. Żeby w 2026 r. składać deklaracje kwartalne, należy zatem do 25 lutego złożyć VAT-R.
W Internecie pojawiła się błędna informacja, że ostateczny termin upłynął 25 listopada 2025 r., jednak zostało to zdementowane przez Ministerstwo Finansów. Nie wszyscy będą mogli jednak zmienić sposób rozliczeń. Okresy kwartalne dostępne są dla małych podatników.
Żeby jednak nie było zbyt prosto rozliczenie miesięczne musi składać mały podatnik, przez pierwsze 12 miesięcy prowadzenia działalności, jeżeli nie wybrał metody kasowej. Zmiany nie mogą też dokonać podmioty, które
- w bieżącym i 4 poprzednich kwartałach sprzedawali towary, do których stosuje się obligatoryjny split payment o wartości powyżej 50 000 zł miesięcznie
- w bieżącym kwartale rozliczyły podatek z tytułu importu towaru
- W bieżącym kwartale nie umożliwili płatności w innej formie niż zapłata gotówką.
Od pkt 1 jest jednak wyjątek dla przedsiębiorców, którzy dokonują dostawy paliw silnikowych na stacjach paliw lub stacjach gazu płynnego do standardowych zbiorników pojazdów oraz dostawa gazu przewodowego ma miejsce za pośrednictwem własnych sieci przesyłowych lub dystrybucyjnych.
Pozostali podatnicy muszą wcześniej stawić czoła nowym wyzwaniom.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy