21.06 Jak rozliczyć zbiorczą fakturę korygującą w 2011 r.?
Jedna z zaprzyjaźnionych księgowych otrzymała od swojego dostawcy rabat za zrealizowane zakupy w I kwartale 2011 r. Zgodnie z aktualną linią interpretacyjną, dostawca wystawił zbiorczą fakturę korygującą do zakupów w I kwartale 2011 r. Moja znajoma stanęła przed dylematem, jak powinno wyglądać księgowanie tych faktur w jej firmie (podmiocie, do której jest adresowana korekta).
Problematyczny w tym przypadku jest okres ujmowania tych korekt do rozliczenia. Dodatkową trudnością interpretacyjną jest to, iż dostaw towarów, których dotyczy korekta było bardzo dużo i były one bardzo różnorodne. Poza tym część towaru została sprzedana, a część jest jeszcze w magazynie.
Otóż od 1 stycznia 2011 r. zmieniły się zasady wystawiania faktur korygujących, dokumentujących udzielenie rabatu. Wprowadzone zmiany znacznie uprościły wystawianie zbiorczych faktur korygujących za dłuższe okresy.
Z obecnie obowiązujących przepisów wynika, że w przypadku gdy podatnik udziela rabatu w odniesieniu do wszystkich dostaw towarów dokonanych dla jednego odbiorcy w danym okresie, nie ma obowiązku podawania na fakturze korygującej danych zawartych w fakturze, której faktura korygująca dotyczy (tj. numeru faktur, dat ich wystawienia, nazwy (rodzaju) towarów objętych rabatem). W świetle ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości otrzymane rabaty nie są pozostałymi przychodami operacyjnymi. Dotyczą one podstawowej działalności.
W przypadku gdy towary, których rabat dotyczył, zostały sprzedane, moja znajoma powinna zmniejszyć koszty Wartość sprzedanych towarów, według cen zakupu zapisem:
- Wn Rozliczenie zakupu,
- Ma Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia).
-
Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się w cenach zakupu (nabycia):
- Wn Rozliczenie zakupu,
- Ma Towary.
- Jeżeli ewidencję towarów prowadzi się na koncie Towary według stałych cen ewidencyjnych:
- Wn Rozliczenie zakupu,
- Ma Odchylenia od cen ewidencyjnych towarów.
Natomiast, gdy w dniu otrzymania faktury korygującej część towarów zostanie sprzedana, a część nadal będzie znajdowała się w magazynie, przyznany rabat należy odpowiednio rozliczyć i odnieść część dotyczącą sprzedanych towarów na konto, a w pozostałej części na zmniejszenie wartości towarów znajdujących się w magazynie. W sytuacji, gdy trudno ustalić jaka część towarów jest sprzedana a jaka nie – rabat należy ująć jako zmniejszenie kosztów sprzedanych towarów.
dr Katarzyna Trzpioła
Wydział Zarządzania Uniwersytetu Warszawskiego
5 powodów, dla których musisz mieć poradnik „Vademecum VAT”
Jeśli rozliczasz VAT, to niezależnie od tego, czy jesteś księgowym czy przedsiębiorcą musisz pamiętać, że zdecydowana większość kontroli podatkowych prowadzonych przez fiskusa dotyczy właśnie tego podatku. Właśnie po to, abyś Ty mógł spać spokojnie przy¬gotowaliśmy publikację „Vademecum VAT”. Tylko tu i tylko Tobie nasi autorzy – doskonali specjaliści i doświadczeni praktycy – podpowiedzą, jak uniknąć błędów i nie narazić się fiskusowi przy rozliczeniach vatowskich. Dzięki „Vademecum VAT”:
- Unikniesz błędów, które mogą kosztować fortunę.
- Zapomnisz o problemach z prawidłowym interpretowaniem przepisów vatowskich.
- Poznasz rozwiązanie najczęstszych problemów z rozliczaniem VAT.
- Otrzymasz informację o wszystkich planowanych zmianach w VAT wraz z analizą ich skutków dla Twojej firmy.
- Zapewnisz sobie stałe i bezpłatne indywidualne porady eksperta.
Nie zwlekaj, więc i zamów poradnik „Vademecum VAT” już teraz! http://www.vademecumvat.pl/wip/obce/