Smartfon za kilka tysięcy złotych, smartwatch, laptop, a nawet zwykły powerbank mogą obniżyć podatek w rocznym PIT. Wszystko zależy od tego, do czego są wykorzystywane. W przypadku osób chorujących na cukrzycę typu 1 urządzenia te mogą służyć nie tylko do komunikacji czy rozrywki, ale przede wszystkim do stałego monitorowania poziomu cukru we krwi. Skarbówka dopuszcza odliczenie takich wydatków w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Co istotne, prawo do ulgi może obejmować również zakupy dokonane przed otrzymaniem orzeczenia o niepełnosprawności.
Takie stanowisko przedstawiono w interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 14 października 2026 r., sygn. 0112-KDWL.4011.220.2026.2.JK.
Ulga rehabilitacyjna 2026. Telefon i zegarek mogą obniżyć podatek
Jeszcze kilka lat temu telefon komórkowy czy smartwatch trudno było uznać za sprzęt związany z rehabilitacją. Dziś sytuacja wygląda inaczej. Nowoczesne urządzenia elektroniczne coraz częściej pomagają osobom przewlekle chorym kontrolować stan zdrowia, a niekiedy ostrzegają przed bezpośrednim zagrożeniem życia.
Tak jest w przypadku cukrzycy typu 1. Osoby chorujące na tę chorobę korzystają z systemów ciągłego monitorowania glikemii, czyli CGM. Niewielki czujnik umieszczony na ciele regularnie mierzy poziom glukozy i przesyła wyniki do odpowiedniej aplikacji.
Telefon wyświetla aktualne wartości, a smartwatch pozwala odczytać je bez konieczności sięgania po smartfon. Gdy poziom cukru niebezpiecznie spada lub rośnie, urządzenie uruchamia alarm.
Dla rodziców dziecka z cukrzycą to szczególnie ważne. Dzięki aplikacji mogą monitorować wyniki również wtedy, gdy dziecko przebywa w szkole, na zajęciach sportowych czy śpi.
Właśnie takie zastosowanie elektroniki ma znaczenie przy ocenie prawa do ulgi rehabilitacyjnej. Nie chodzi bowiem o sam zakup telefonu lub zegarka, lecz o funkcję, jaką urządzenie pełni w związku z niepełnosprawnością.
Czy smartfon i smartwatch można odliczyć od podatku w 2026 roku?
Tak, pod warunkiem że zakup spełnia wymagania przewidziane dla ulgi rehabilitacyjnej.
Zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT odliczeniu mogą podlegać wydatki na zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.
Przepis nie wymienia smartfonów ani smartwatchy. Nie oznacza to jednak, że takie urządzenia są automatycznie wyłączone z odliczenia.
Ważne jest ich faktyczne przeznaczenie.
Jeżeli telefon współpracuje z czujnikiem glukozy, odbiera wyniki pomiarów i ostrzega przed niebezpiecznymi zmianami poziomu cukru, może pełnić funkcję urządzenia ułatwiającego codzienne funkcjonowanie osoby z niepełnosprawnością.
Podobnie jest ze smartwatchem, który umożliwia stałą kontrolę wyników, także w sytuacjach, gdy korzystanie z telefonu jest utrudnione.
Samo zainstalowanie aplikacji medycznej nie wystarczy jednak do uzyskania ulgi. Konieczne jest wykazanie związku urządzenia z konkretnymi potrzebami wynikającymi z niepełnosprawności.
Laptop i powerbank również w uldze rehabilitacyjnej. Dlaczego?
Na szczególną uwagę zasługuje możliwość odliczenia laptopa oraz powerbanku.
Laptop może służyć do analizowania danych zgromadzonych przez system monitorowania glikemii. Specjalistyczne oprogramowanie pozwala odczytywać wyniki z dłuższego okresu, identyfikować powtarzające się spadki poziomu cukru i analizować przebieg choroby.
Takie informacje mogą być następnie wykorzystywane podczas konsultacji diabetologicznych i dostosowywania leczenia.
Jeszcze bardziej zaskakujący może wydawać się powerbank. To przecież zwykłe urządzenie służące do ładowania telefonu.
W przypadku dziecka korzystającego z systemu CGM jego znaczenie jest jednak znacznie większe.
Rozładowanie telefonu może oznaczać utratę bieżących odczytów i alarmów ostrzegających przed niebezpiecznym spadkiem lub wzrostem glukozy. Powerbank pozwala utrzymać urządzenie w działaniu również poza domem.
Dlatego przy ocenie możliwości odliczenia istotny jest związek zakupu z potrzebami zdrowotnymi osoby z niepełnosprawnością.
Nie oznacza to jednak, że każdy podatnik posiadający orzeczenie może kupić dowolny laptop, telefon czy powerbank i odliczyć jego cenę od dochodu. Wydatki muszą być rzeczywiście uzasadnione niepełnosprawnością.
Cukrzyca a ulga rehabilitacyjna. Co jeszcze można odliczyć?
Zakup elektroniki to niejedyny wydatek, który może być uwzględniony w rocznym PIT.
Osoby chorujące na cukrzycę, które spełniają warunki korzystania z ulgi rehabilitacyjnej, mogą odliczać również wydatki na sprzęt i urządzenia związane z kontrolowaniem choroby.
W zależności od indywidualnej sytuacji mogą to być:
- pompy insulinowe i niezbędne materiały eksploatacyjne;
- systemy ciągłego monitorowania glikemii CGM i akcesoria do czujników;
- glukometry, paski testowe, nakłuwacze oraz lancety;
- peny insulinowe i igły;
- baterie i inne elementy niezbędne do prawidłowego działania urządzeń;
- sprzęt elektroniczny spełniający indywidualne potrzeby wynikające z niepełnosprawności.
Możliwość odliczania różnych wydatków związanych z cukrzycą była przedmiotem również wcześniejszych interpretacji podatkowych, w tym interpretacji Dyrektora KIS z 15 stycznia 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.673.2025.2.MO.
Inaczej rozlicza się wydatki na leki, w tym insulinę. W ich przypadku obowiązuje odrębna zasada. Od dochodu można odliczyć różnicę pomiędzy wydatkami poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli spełnione są ustawowe warunki, w tym dotyczące zaleceń lekarza specjalisty.
Przykładowo, jeżeli podatnik wydał w jednym miesiącu 280 zł na leki, odliczeniu może podlegać 180 zł. Jeżeli wydał 90 zł, za ten miesiąc odliczenie nie przysługuje.
Orzeczenie o niepełnosprawności wydane później. Czy wcześniejsze zakupy można odliczyć?
To jedna z ważniejszych kwestii dla rodziców dzieci, u których chorobę rozpoznano niedawno.
Uzyskanie orzeczenia o niepełnosprawności wymaga przeprowadzenia odpowiedniej procedury. Od momentu rozpoznania choroby do wydania dokumentu może upłynąć kilka miesięcy. Tymczasem sprzęt niezbędny do kontrolowania cukrzycy trzeba często kupić niemal natychmiast.
W opisanym przypadku orzeczenie wydano 16 lipca 2026 r., ale wskazano w nim, że niepełnosprawność istnieje od 24 kwietnia 2026 r.
Ta różnica ma znaczenie podatkowe.
Jeżeli właściwe orzeczenie potwierdza, że niepełnosprawność istniała już wcześniej, możliwe jest uwzględnienie wydatków poniesionych od wskazanej w nim wcześniejszej daty, pod warunkiem spełnienia pozostałych wymagań ulgi.
Nie trzeba więc automatycznie rezygnować z odliczenia, tylko dlatego, że faktura została wystawiona przed dniem wydania orzeczenia.
Znaczenie ma jednak data powstania niepełnosprawności potwierdzona dokumentem, a nie wyłącznie data rozpoznania choroby.
Orzeczenie wydane w 2026 roku, a wydatki z 2025 roku. Można odzyskać podatek
Warto sprawdzić również dokumenty dotyczące zakupów dokonanych w poprzednim roku.
Załóżmy, że dziecko zachorowało jesienią 2025 r. Rodzice kupili wówczas urządzenia potrzebne do monitorowania glikemii. Orzeczenie o niepełnosprawności otrzymali dopiero w 2026 r., ale dokument potwierdza powstanie niepełnosprawności jeszcze w 2025 r.
W takiej sytuacji mogą istnieć podstawy do uwzględnienia wydatków w rozliczeniu podatkowym za 2025 r.
Jeżeli zeznanie zostało już złożone, można rozważyć jego korektę wraz z załącznikiem PIT/O.
Korekta może doprowadzić do powstania nadpłaty podatku, którą urząd skarbowy zwróci po spełnieniu ustawowych warunków.
Należy jednak pamiętać, że wydatków poniesionych w 2025 r. nie odlicza się w zeznaniu za 2026 r. Każdy zakup rozlicza się za rok podatkowy, w którym został faktycznie poniesiony.
Ile można odliczyć za smartfon, smartwatch i laptop? Nawet 9200 zł
Przepisy nie przewidują odrębnego kwotowego limitu odliczenia dla indywidualnego sprzętu i urządzeń, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o PIT.
To oznacza, że przy spełnieniu wszystkich warunków można odliczyć rzeczywiście poniesiony, kwalifikujący się wydatek.
Przykładowo rodzic kupuje w 2026 r. sprzęt potrzebny dziecku do kontrolowania cukrzycy:
| Urządzenie | Cena |
|---|---|
| Smartfon | 3500 zł |
| Smartwatch | 1500 zł |
| Laptop | 4000 zł |
| Powerbank | 200 zł |
| Razem | 9200 zł |
Jeżeli wszystkie te wydatki kwalifikują się do ulgi, rodzic może odliczyć od dochodu 9200 zł.
Przy stawce PIT wynoszącej 12 proc. oznacza to potencjalne zmniejszenie podatku o 1104 zł. Jeżeli cała kwota odliczenia pomniejsza dochód opodatkowany stawką 32 proc., korzyść może wynieść 2944 zł.
Ostateczna oszczędność zależy jednak od wysokości dochodów, sposobu opodatkowania i możliwości wykorzystania całego odliczenia.
Warto pamiętać, że ulga rehabilitacyjna nie oznacza zwrotu całej ceny zakupionego sprzętu. Obniża dochód będący podstawą obliczenia podatku.
Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej za 2026 rok?
Ulga rehabilitacyjna przysługuje zarówno osobom z niepełnosprawnością, jak i podatnikom utrzymującym uprawnioną osobę z niepełnosprawnością.
W przypadku dzieci najczęściej korzystają z niej rodzice, którzy ponoszą wydatki związane z leczeniem i codziennym funkcjonowaniem dziecka.
Podstawowym warunkiem jest posiadanie odpowiedniego dokumentu potwierdzającego niepełnosprawność.
W przypadku dzieci, które nie ukończyły 16 lat, wystarczające jest orzeczenie o niepełnosprawności. Nie jest wymagane ustalenie stopnia niepełnosprawności.
Jeżeli wydatki odlicza rodzic utrzymujący dziecko, znaczenie ma również limit dochodów osoby z niepełnosprawnością.
W 2026 r. limit ten wynosi 23 741,88 zł rocznie. Nie wszystkie świadczenia uwzględnia się jednak przy jego obliczaniu. Ustawa przewiduje określone wyłączenia, między innymi dotyczące niektórych świadczeń i alimentów.
Kiedy fiskus może zakwestionować odliczenie?
Nie każdy zakup elektroniki daje prawo do ulgi rehabilitacyjnej. Problem może pojawić się przede wszystkim wtedy, gdy podatnik nie potrafi wykazać związku wydatku z niepełnosprawnością.
Przykładowo zakup smartfona wykorzystywanego wyłącznie do rozmów, korzystania z internetu czy rozrywki nie staje się wydatkiem rehabilitacyjnym tylko dlatego, że jego właściciel ma orzeczenie.
Podobnie samo posiadanie cukrzycy nie wystarcza do odliczenia każdej zakupionej elektroniki.
Prawo do ulgi może być również ograniczone, gdy zakup został sfinansowany lub dofinansowany ze środków publicznych, np. NFZ albo PFRON. W przypadku częściowej refundacji odliczeniu może podlegać wyłącznie kwota faktycznie pokryta przez podatnika.
Nie można również ponownie odliczać wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów lub rozliczonych w inny sposób wykluczający zastosowanie ulgi.
Dlatego przy zakupie droższego sprzętu warto zachować nie tylko dokument potwierdzający wydatek, ale także materiały wskazujące na jego medyczne zastosowanie.
Jak odliczyć telefon i smartwatch w PIT za 2026 rok?
Wydatki poniesione w 2026 r. będzie można uwzględnić w rocznym zeznaniu podatkowym składanym w 2027 r.
W przypadku podatników rozliczających się według skali podatkowej najczęściej będzie to PIT-37 lub PIT-36 wraz z załącznikiem PIT/O.
Co do zasady zeznanie za 2026 r. należy złożyć od 15 lutego do 30 kwietnia 2027 r.
Podstawą odliczenia są dokumenty potwierdzające poniesienie wydatku, w szczególności faktury lub rachunki zawierające dane pozwalające ustalić kupującego, sprzedającego, rodzaj zakupionego towaru i zapłaconą kwotę.
Warto również zachować orzeczenie o niepełnosprawności oraz dokumentację wskazującą, do czego służy zakupiony sprzęt. Mogą to być informacje o współpracy telefonu z czujnikiem CGM, dokumentacja aplikacji lub zalecenia lekarskie.
Nie trzeba dołączać całej tej dokumentacji do zeznania podatkowego. Należy jednak przechowywać ją na wypadek ewentualnej weryfikacji przez urząd skarbowy.
Ulga rehabilitacyjna 2026. Zwykły sprzęt może mieć szczególne znaczenie
Zmienia się sposób, w jaki osoby przewlekle chore korzystają ze sprzętu elektronicznego. Telefon coraz częściej pełni funkcję urządzenia monitorującego zdrowie, zegarek ostrzega przed niebezpiecznymi wynikami, a laptop pomaga analizować dane potrzebne do leczenia.
W konsekwencji sprzęt dostępny w zwykłym sklepie elektronicznym może w konkretnych okolicznościach zostać uznany za urządzenie ułatwiające wykonywanie czynności życiowych osobie z niepełnosprawnością.
Nie oznacza to jednak powszechnego prawa do odliczania smartfonów, laptopów czy smartwatchy. Każdorazowo liczy się ich rzeczywiste zastosowanie oraz spełnienie ustawowych warunków.
Dla rodziców dzieci chorujących na cukrzycę typu 1 szczególnie ważna jest jeszcze jedna kwestia: zakupów dokonanych przed wydaniem orzeczenia nie należy z góry skreślać. Jeżeli dokument potwierdza wcześniejszą datę powstania niepełnosprawności, również takie wydatki mogą dawać prawo do obniżenia podatku.
Podstawa prawna: art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a pkt 3 i pkt 12, ust. 7b–7e ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Interpretacje indywidualne: Dyrektor KIS z 14 października 2026 r., sygn. 0112-KDWL.4011.220.2026.2.JK; Dyrektor KIS z 15 stycznia 2026 r., sygn. 0112-KDSL1-2.4011.673.2025.2.MO.