Koszty zakupu aparatu ortodontycznego czy to dla dziecka, czy osoby dorosłej bywają bardzo duże. Okazuje się jednak, że część wydatków można odzyskać uwzględniając je w rocznej deklaracji PIT. Potwierdza to Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w jednej z interpretacji.
Wspomniana interpretacja należy do jednej z najnowszych. Wydana została 10 marca 2026 roku i dotyczyła matki wychowującej niepełnosprawną córkę (sygnatura 0115-KDIT2.4011.5.2026.2.MM). Stan zdrowia dziecka wymagał założenia aparatu ortodontycznego, co wiązało się z dużym wydatkiem. Ten jednak jak się okazuje można częściowo odzyskać – rozliczając go w ramach ulgi rehabilitacyjnej w PIT.
Aparat ortodontyczny w interpretacji indywidualnej
Do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zgłosiła się podatniczka – matka mająca pod opieką córę z niepełnosprawnością. Z uwagi na stan zdrowia córki w 2025 roku rodzina poniosła duże wydatki na zakup aparatu ortodontycznego. Aparat ten miał na celu przede wszystkim poprawę zgryzu, ale też co kluczowe – wspomaganie rozwoju mowy i prawidłowego funkcjonowania szczęki. Wydatek poniesiony przez matkę został pokryty w całości ze środków własnych i odpowiednio udokumentowany.
W związku z powyższą sytuacją pomimo, że sam wydatek na zakup aparatu ortodontycznego nie znajduje się w wykazie wydatków medycznych podlegających rozliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej – KIS potwierdził prawo podatniczki do uwzględnienia tego wydatku w rocznej deklaracji podatkowej. Jak czytamy w uzasadnieniu do interpretacji:
– ,,Załącznik do rozporządzenia zawiera Wykaz wyrobów medycznych wydawanych na zlecenie. W wykazie tym nie zostały jednak wymienione aparaty ortodontyczne (…). Jednakże związek pomiędzy nabyciem konkretnego sprzętu, urządzenia lub narzędzia technicznego, a niepełnosprawnością podatnik powinien wykazać w taki sposób, aby organy podatkowe mogły uznać, że są one niezbędne w rehabilitacji oraz że ułatwiają wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, jak również, że pomiędzy rodzajem nabytego przedmiotu a rodzajem niepełnosprawności osoby niepełnosprawnej istnieje ścisły związek, np. okazując zaświadczenie lekarskie wystawione przez lekarza specjalistę stosownie do stanu zdrowia osoby niepełnosprawnej i potrzeb indywidualnej rehabilitacji”.
Jak dodaje Dyrektor KIS ,,Mając na uwadze opisane zdarzenie należy uznać, że wydatek, który poniosła Pani na stały aparat ortodontyczny dla niepełnosprawnej córki, który poprawia i wspomaga u niej rozwój mowy kwalifikuje się do wydatków na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku-dochodowym od osób fizycznych”.
Aparat na zęby w PIT pod pewnymi warunkami
Warto podkreślić, że nie każdy wydatek związany z zakupem aparatu ortodontycznego dla dziecka, czy osoby dorosłej można automatycznie i bez ograniczeń rozliczać w PIT w ramach ulgi rehabilitacyjnej. Dyrektor KIS uczula, że warunkiem otrzymania pozytywnej decyzji Dyrektora KIS było zaistnienie u podatnika pewnych – ważnych – okoliczności.
Aby skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej w podobnym przypadku, należy spełnić kilka warunków:
- osoba, której dotyczy wydatek, musi obowiązkowo posiadać orzeczenie o niepełnosprawności,
- wydatek musi być ściśle związany z rehabilitacją (mającą na celu poprawę stanu zdrowia) lub ułatwieniem wykonywania czynności życiowych,
- poniesiony koszt musi być nie tylko udokumentowany, lecz również nie może być sfinansowany ani zwrócony z innych źródeł (np. NFZ, PFRON),
To jednak nie wszystko. Ważnym elementem, który pozwoli na przychylniejsze spojrzenie skarbówki na rozliczanie tego typu wydatku, będzie posiadanie stosownych zaświadczeń lekarskich, które wprost potwierdzą zasadność zakupu danego sprzętu medycznego w celu podjęcia leczenia. W przedmiotowej sprawie podatniczka posiadała nie tylko zaświadczenie od ortodonty, lecz także zalecenie od logopedy dziecka.
» Jak uzyskać interpretację przepisów podatkowych?
Bądź uważny. To interpretacja indywidualna
Choć interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej otworzy ,,furtkę” do rozliczania tego typu wydatków w PIT, to warto zachować ostrożność. Interpretacja ta nadal ma charakter indywidualny i dotyczy konkretnej sprawy. Nie stanowi więc ogólnej wykładni prawa.
Podatników znajdujących się w podobnej sytuacji zachęcamy do występowania o wydanie interpretacji w swojej własnej sprawie. Pozwoli to nie tylko na potwierdzenie prawa do odliczenia, lecz także na uniknięcie problemów i kontroli skarbowej w przyszłości.
