Zmiany w VAT: import towarów

Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku

1. Definicja podatnika VAT
2. Przedstawiciel podatkowy VAT
3. Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług
4. Powstanie obowiązku podatkowego
5. Rolnik ryczałtowy
6. Nowe ulgi i zwolnienia z podatku VAT
7. Nowe faktury bez prawa odliczenia VAT
8. Podstawa opodatkowania
9. Raje podatkowe
10. Zmiany w odliczeniu na zasadzie proporcji
11. Import towarów
12. Zmiany w stawkach preferencyjnych
13. Rozporządzenia wykonawcze do nowelizacji ustawy VAT z 1 kwietnia 2011 roku

 Ustawa z dnia 18 marca 2011 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy
– Prawo o miarach (Dz.U. 2011 nr 64 poz. 332)

05.04 Import towarów – Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.11

Kwietniowa zmiana znosi obowiązek zabezpieczenia przypadku stosowania procedur uproszczonych przy imporcie towarów.

W przypadku gdy towary zostaną objęte na terytorium kraju procedurą uproszczoną rozliczeń celnych, w której okresem rozliczeniowym jest miesiąc kalendarzowy, podatnik może rozliczyć kwotę podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów. Jest to uproszczenie w stosunku do zasady ogólnej rozliczeń podatku VAT z tytułu importu towarów. Rozliczenia takiego dokonuje się wykazując go w zgłoszeniu celnym lub ewentualnie, w przypadku innych procedur uproszczonych, w deklaracji importowej składanej do 16 dnia miesiąca następnego po miesiącu powstania obowiązku podatkowego z tytułu importu.

Przy stosowaniu procedury uproszczonej wyeliminowano obowiązek składania zabezpieczenia w wysokości równej kwocie podatku, który ma być rozliczony w deklaracji podatkowej.

Jednocześnie podatnik jest zobowiązany obecnie przy stosowaniu tej procedury do przedstawienia organowi celnemu dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów. W przypadku gdy podatnik, w terminie powyższym nie przedstawił dokumentów, traci prawo do rozliczenia podatku na zasadach uproszczonych w odniesieniu do kwoty podatku należnej z tytułu importu towarów, którą miał rozliczyć w deklaracji podatkowej. Podatnik jest obowiązany do zapłaty organowi celnemu kwoty podatku wraz z odsetkami.

W przypadku wystąpienia zaległości i nieprzedstawienia deklaracji importowej organowi celnemu, organ ma prawo pobrać ten podatek od podatnika. Gdy podatnik rozliczył jednak tę kwotę podatku w deklaracji podatkowej, podatnik ma prawo do dokonania korekty kwoty podatku w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym kwota tego podatku została pobrana.

Podatnik, który nie przestrzega terminu przedstawienia deklaracji podatkowej, może w drodze decyzji naczelnika urzędu skarbowego utracić na okres 36 miesięcy prawo do rozliczania podatku na zasadach preferencyjnych, począwszy od okresu rozliczeniowego następującego po miesiącu, w którym doręczono podatnikowi decyzję. Decyzji takiej nie wydaje się, jeżeli nieprzestrzeganie terminu, w tym częstotliwość tego nieprzestrzegania, można uznać za nieistotne w stosunku do liczby i wielkości operacji importowych, które podatnik rozlicza zgodnie z powyższą procedurą, pod warunkiem że uchybienie to było spowodowane okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.

Pobranie podatku z tytułu importu

Podatnik jest obowiązany zapłacić różnicę między podatkiem wynikającym z decyzji naczelnika urzędu celnego, a podatkiem:

1. pobranym przez ten organ,
2. należnym z tytułu importu towarów wykazanym przez podatnika w:

• zgłoszeniu celnym i rozliczanym w deklaracji podatkowej lub
• deklaracji importowej,

– w terminie 10 dni, licząc od dnia doręczenia tych decyzji.

Od kwoty podatku wynikającego z decyzji, niezapłaconej w terminie, pobiera się odsetki za zwłokę zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

W przypadku gdy kwota podatku należnego z tytułu importu towarów została określona w decyzjach naczelnika urzędu celnego, pobiera on od niepobranej kwoty podatku odsetki z uwzględnieniem wysokości i zasad obowiązujących dla poboru odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, z tym że ich wysokość jest liczona od dnia następującego po dniu powstania obowiązku podatkowego do dnia powiadomienia o wysokości należności podatkowych. Odsetek nie pobiera się, jeżeli podatnik udowodni, że wykazana w zgłoszeniu celnym nieprawidłowa kwota podatku była spowodowana okolicznościami niewynikającymi z jego zaniedbania lub świadomego działania.

Stawki 0% w imporcie

Nowelizacja uszczegóławia również zakres stosowania stawki 0% w przypadku importu. Wprowadza m.in. definicję przewoźników lotniczych wykonujących głównie przewozy w transporcie międzynarodowym oraz usług służących bezpośrednim potrzebom ładunków w portach morskich

Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl