Zobacz wszystkie zmiany VAT z 1 kwietnia 2011 roku
- Definicja podatnika VAT
- Przedstawiciel podatkowy VAT
- Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług
- Powstanie obowiązku podatkowego
- Rolnik ryczałtowy
- Nowe ulgi i zwolnienia z podatku VAT
- Nowe faktury bez prawa odliczenia VAT
- Podstawa opodatkowania
- Raje podatkowe
- Zmiany w odliczeniu na zasadzie proporcji
- Import towarów
- Zmiany w stawkach preferencyjnych
- Rozporządzenia wykonawcze do nowelizacji ustawy VAT z 1 kwietnia 2011 roku
30.03 Nowelizacja VAT od 1 kwietnia 2011 cz.3Nieodpłatna dostawa towarów i nieodpłatne świadczenie usług
Od 1 kwietnia 2011 zmienia się brzmienie art. 7 ust 2 i 8 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług. Konsekwencje dla przedsiębiorców będą bardzo dotkliwe – przekazywanie towarów na cele własne przedsiębiorstwa – cele związane z prowadzeniem własnej działalności – będą podlegały opodatkowaniu podatkiem VAT.
Zmiana przepisów związana jest z dostosowaniem przepisów krajowych do prawodawstwa europejskiego, a tym samym zakończyć ma spór interpretacyjny o opodatkowanie towarów przekazywanych na cele prowadzonego przedsiębiorstwa.
| Zmiana VAT nieodpłatne świadczenie towarów i usług | ||
| Artykuł | Do 31 marca 2011 r. | Od 1 kwietnia 2011 r. |
| 7 ust. 2 |
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa na cele inne niż związane z prowadzonym przez niego przedsiębiorstwem, w szczególności:
– jeżeli podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych czynności, w całości lub w części. |
Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:
– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu tych towarów. |
| 8 ust. 2 |
Nieodpłatne świadczenie usług niebędące dostawą towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia, oraz wszelkie inne nieodpłatne świadczenie usług, jeżeli nie są one związane z prowadzeniem przedsiębiorstwa, a podatnikowi przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przy nabyciu towarów i usług związanych z tymi usługami, w całości lub w części, traktuje się jak odpłatne świadczenie usług. |
Za odpłatne świadczenie usług uznaje się również:
|
Przekazanie nieodpłatne osobom trzecim towarów nie będzie podlegać VAT jedynie w przypadku:
- prezentów o małej wartości – jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł,
- prezentów o małej wartości ujętych w ewidencji – o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości osób obdarowanych,
- drukowanych materiałów reklamowych i informacyjnych,
- próbek – przez które rozumie się niewielką ilość towaru reprezentującą określony rodzaj lub kategorię towarów, która zachowuje skład oraz wszystkie właściwości fizyczne, fizykochemiczne i chemiczne lub biologiczne towaru, przy czym ilość lub wartość przekazywanych (wręczanych) przez podatnika próbek nie wskazuje na działanie mające charakter handlowy.
Uwaga !
Od 1 kwietnia 2011r. nieodpłatne przekazywanie towarów na cele reklamowe, reprezentacyjne, poza limitami, w przypadku prawa odliczenia podatku, nie jest już uznawane za wykorzystywanie ich dla celów prowadzonej działalności gospodarczej i podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
Przekazanie a zużycie
Wyłącznie nieodpłatne przekazanie związane z prowadzoną działalnością zostanie opodatkowane podatkiem VAT. W odróżnieniu od przekazania na rzecz osób trzecich, zużycie towarów w ramach prowadzonej działalności nadal nie będzie podlegało opodatkowaniu VAT.
Faktura wewnętrzna podstawą dokumentowania
W przypadku czynności wymienionych w art. 7 ust. 2 i art. 8 ust. 2 wystawiane są faktury wewnętrzne; za dany okres rozliczeniowy podatnik może wystawić jedną fakturę dokumentującą te czynności dokonane w tym okresie.
Gdy brak jest konkretnego nabywcy towarów lub usług zrównanych z odpłatnymi, faktura nie zawiera danych dotyczących nabywcy oraz kwoty należnej z tytułu wykonania tych czynności. Faktury, można wystawić w 1 egzemplarzu i należy przechowywać wraz z całą dokumentacją dotyczącą podatku.
Podstawa opodatkowania
W przypadku nieodpłatnej dostawy towarów zrównanej z odpłatną, podstawą opodatkowania jest cena nabycia towarów (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, koszt wytworzenia, określone w momencie dostawy tych towarów.
W przypadku nieodpłatnego świadczenia usług, podstawą opodatkowania jest koszt świadczenia tych usług poniesiony przez podatnika.
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl