Umorzenie zobowiązania (zwolnienie z długu) a podatek dochodowy
06.11.2017 10:00 (aktualizacja: )Dłużnik musi wykazać przychód z tytułu umorzenia długu, zarówno jeżeli był on zobowiązany do świadczenia w naturze, jak i do umorzenia zapłaty za określone świadczenie.
Przychód podatkowy stanowią wierzytelności przedawnione lub umorzone, a ich wartość wycenia się zgodnie z faktycznie umorzoną kwotą. W przypadku umorzenia świadczenia w naturze – należy wycenić wartość umorzenia – zgodnie z wartościami na dzień, w którym go dokonano, a nie na dzień, w którym pierwotnie należało spełnić świadczenie.
Przykład
Podatnik umarza dług w postaci przekazania mu samochodu, za który zapłacił 10.000 zł. Umorzenie ma miejsce 3 lata po upływie wymagalności roszczenia. Przychód wycenić należy w wartości rynkowej na dzień umorzenia (świadczenie w naturze). Rynkowa wartość takiego samochodu w chwili umorzenia wynosi 15.000 zł. Podatnik wykazać musi przychód w wartości 15.000 zł, a nie pierwotnej wartości 10.000 zł.
Uwaga!
Umorzenie długu powoduje konieczność ustalenia przychodu na dzień umorzenia – wcześniej dług nie stanowił przychodu. Oświadczenie ze strony drugiego podmiotu o umorzeniu długu będzie zatem podstawą ustalenia momentu powstania przychodu podatkowego.
W przypadku kompensaty długów – nie należy wykazywać przychodu. Nie dochodzi bowiem do jednostronnego rozliczenia umorzenia, lecz do zlania się długu z wierzytelnością.
W przypadku postępowania upadłościowego z możliwością zawarcia układu, do przychodów nie zalicza się jednak kwoty stanowiącej równowartość umorzonych zobowiązań, w tym także umorzonych pożyczek (kredytów).
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki
- data utworzenia: 06-11-2017
- data modyfikacji: 06-11-2017