Leasing - podatki a koszty leasingu
12.10.2005 10:00 (aktualizacja: )Skutki podatkowe i rachunkowe leasingu pozwalają na znaczną optymalizację działalności podatnika. Stąd też leasing całe lata uznawany jest za jedną z popularniejszych form pozyskiwania majątku służącego prowadzeniu działalności i uzyskiwaniu przychodów.
Uwaga!
Zgodnie z definicją za leasing przyjmuje się umowę nazwaną, określoną w kodeksie cywilnym, a także każdą inną umowę, na mocy której jedna ze stron – finansujący - oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie – korzystającemu - podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.
O kwalifikacji podatkowej leasingu świadczy przede wszystkim to, na jakich zasadach doszło do zawarcia umowy. W przypadku leasingu operacyjnego – podatnik raty będzie rozliczał bezpośrednio w kosztach, natomiast w przypadku leasingu finansowego podatnik przedmiot leasingu traktuje jako własny środek trwały – wykazując w kosztach wartość ustalonych odpisów amortyzacyjnych.
| LEASING – znaczenie pojęć | |
podstawowy okres umowy leasingu | czas oznaczony, na jaki została zawarta ta umowa, z wyłączeniem czasu, na który może być przedłużona lub skrócona |
odpisy amortyzacyjne | odpisy amortyzacyjne dokonywane wyłącznie zgodnie z przepisami ustaw podatkowych |
normatywny okres amortyzacji | W przypadku: - środków trwałych - okres, w którym odpisy amortyzacyjne, wynikające z zastosowania stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych, zrównują się z wartością początkową środków trwałych, - wartości niematerialnych i prawnych – ustawowo wskazany okres trwania ich amortyzacji; |
rzeczywista wartość netto | wartość początkową środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych zaktualizowaną zgodnie z odrębnymi przepisami, pomniejszoną o sumę odpisów amortyzacyjnych, ustalanych przy zastosowaniu liniowych zasad amortyzacji i stawki z wykazu stawek amortyzacyjnych; |
hipotetyczna wartości netto | wartość początkowa ustalona zgodnie z przepisami ustawy o PIT pomniejszona o: - odpisy amortyzacyjne obliczone według zasad degresywnych z uwzględnieniem współczynnika 3 - w odniesieniu do środków trwałych, - odpisy amortyzacyjne obliczone przy zastosowaniu trzykrotnie skróconych okresów amortyzowania - w odniesieniu do wartości niematerialnych i prawnych; |
spłata wartości początkowej | faktycznie otrzymana przez finansującego w opłatach ustalonych w umowie leasingu równowartość wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych w podstawowym okresie umowy leasingu; spłaty tej nie koryguje się o kwotę wypłaconą korzystającemu. Przy sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej |
Piotr Szulczewski
Analityk Bankier.pl Firma i Podatki