Rząd planuje zmiany w uldze IP-BOX już niedługo może nie być tak łatwo korzystać z tej preferencji. Wyjaśniamy co i dla kogo może się zmienić?
Podatnicy, którzy prowadzą działalność badawczo-rozwojową mogą aktualnie skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów uzyskanych z wytworzonych lub ulepszonych kwalifikowanych praw własności intelektualnej w wysokości 5% podatku PIT, lub CIT. Już niedługo może się to zmienić a ulga IP-BOX zostanie ograniczona a niektórzy nie będą mogli już z niej korzystać.
Poniżej tłumaczymy jak jest teraz i co się zmieni.
Ulga IP-BOX
Podatnik, który chce skorzystać z opodatkowania dochodów w ramach ulgi IP Box musi prowadzić działalność badawczo-rozwojową. Pojęcie działalności badawczo-rozwojowej ustawodawca zwarł w art. 5a pkt 38 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2020 r. poz. 1426 ze zm.). W przepisie tym wskazano, że działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. Stosowanie ulgi IP BOX polega na opodatkowaniu osiągniętego przez podatnika w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej kwalifikowanego dochodu z tzw. kwalifikowanych praw własności intelektualnej wynosi wg 5% stawki podatku dochodowego (art. 30ca ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Ulga IP Box w PIT – podmioty uprawnione
Z ulgi IP Box w zeznaniu PIT mogą skorzystać po spełnieniu warunków:
1) osoby fizyczne prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą lub prowadzące działalność gospodarczą, jako:
- przedsiębiorstwa w spadku,
- wspólnicy spółki cywilnej,
- wspólnicy spółki jawnej,
- wspólnicy spółki partnerskiej,
- wspólnicy spółki komandytowej.
Kwalifikowane IP
Kwalifikowane IP to prawo własności intelektualnej spełniające łącznie trzy warunki:
1. zostało wytworzone, rozwinięte lub ulepszone przez podatnika w ramach prowadzonej przez niego działalności badawczo-rozwojowej;
2. należy do jednej z kategorii wymienionych w katalogu w art. 24d ust. 2 ustawy o CIT (odpowiednio art. 30ca ust. 2 ustawy o PIT);
3. podlega ochronie prawnej na podstawie przepisów odrębnych ustaw lub ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umów międzynarodowych, których stroną jest Unia Europejska.
Ulga IP BOX dopiero w zeznaniu rocznym
Ulgę IP BOX rozlicza się dopiero w zeznaniu rocznym, dotąd pozwalała na osiągnięcie sporych korzyści i zwrotów podatku, co niebawem może się zmienić. Podstawą do przyznania ulgi IP Box jest spełnienie wymaganych przez ustawodawcę warunków, natomiast potwierdzeniem słuszności jej zastosowania jest m.in. uzyskanie pozytywnej opinii organów skarbowych w interpretacji indywidualnej. Podatnik chcący skorzystać z preferencji IP Box wobec dochodów z autorskiego prawa do programu komputerowego i otrzymać w tym zakresie stosowną ochronę prawnopodatkową powinien złożyć wniosek o interpretację indywidualną do Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej (KIS). Ogólne objaśnienia podatkowe nie stanowią najbardziej adekwatnej instytucji prawnej zapewniającej ochronę prawnopodatkową dla podatnika.
Ewidencja dla IP BOX
Kwoty, które znajdą się w poszczególnych pozycjach załącznika PIT-IP muszą wynikać z odpowiedniej ewidencji. Właściwie prowadzona ewidencja jest jednym z warunków do skorzystania z opodatkowania stawką 5%. Może być też przedmiotem kontroli urzędu skarbowego. Ewidencja zgodnie z treścią wydanych interpretacji KIS powinna być prowadzona systematycznie i na bieżąco, stąd nie może być sporządzana po czasie jedynie dla potrzeb deklaracji rocznej. Dodatkowo kiedy podatnik osiąga dochody z kilku praw, musi prowadzić dla każdego z nich osobną ewidencje.
Ulga IP Box – rząd planuje ograniczania
Jak wynika z założeń planowanych zmian już niedługo korzystanie z 5% podatku dochodowego przez programistów może zostać ograniczone. Programista, który będzie chciał korzystać z IP BOX będzie musiał zatrudniać przynajmniej trzech pracowników na umowę o pracę przez 300 dni w skali roku. Możliwe będzie zatrudnienie 3 osób na umowę zlecenia, ale pod warunkiem, że miesięczne wynagrodzenie będzie wynosiło 3-krotność minimalnego wynagrodzenia (ok. 24 500 zł miesięcznie). Zmiany mogą zacząć obowiązywać już w 2025 roku, oznacza to, że wielu programistów prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze nie będzie mogło już korzystać z obniżonej 5% stawki podatku dochodowego.