19.11 Odliczenie VAT od rat leasingowych
Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą na KPiR, jestem podatnikiem VAT czynnym. Zamówiłem właśnie samochód do leasingu operacyjnego, osobowy, wartość poniżej 70 tys. zł i zapłaciłem zadatek na podstawie faktury VAT. Czy mogę to odliczyć od przychodów i czy mogę odliczyć VAT – jeżeli tak, to w jakiej kwocie? Jak już będę opłacał raty leasingowe, to czy mogę je w całości odliczać – leasing 3-lata z wykupem za 1%. Jeżeli nie, to w jakim procencie? Czy mogę odliczać VAT? Do czasu otrzymania samochodu w leasing, wynajmuję długoterminowo samochód osobowy w celach operacyjnych. Płacę na podstawie comiesięcznych faktur VAT. Czy mogę całość wpłaty odliczać od dochodu? czy mogę odliczać VAT?.
Tak, zadatki mogą stanowić koszty działalności gospodarczej. Odliczenie VAT następuje na takich zasadach, jak w zakresie całej umowy leasingowej.
Raty leasingowe w leasingu operacyjnym stanowią w całości koszty uzyskania przychodów. VAT odlicza się do limitu łącznego 60% nie więcej niż 6000 tys. zł (chyba że dotyczy to samochodów z pełnym odliczeniem VAT). Stąd często wykup samochodu ustala się na wartość wyższą niż tylko1%, bo wykup podlega odrębnemu liczeniu limitu 60% nie więcej niż 6 tys. zł.
Tak, czynsz najmu może zostać rozliczony w kosztach, jednak tylko w granicach limitu przejechanych kilometrów (na podstawie ewidencji przejechanych kilometrów). Kwotę podatku VAT naliczonego stanowi 60 % kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodu, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu, nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł.
Podstawa prawna:
Art. 86 ust. 7
Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 2004-03-11
(Dz.U. Nr 54, poz. 535 )
Art. 23 ust. 1 pkt 46
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 1991-07-26
(Tekst jednolity 2010r. Dz.U. Nr 51, poz. 307)