27.10 Nie wszystkie wydatki można uwzględniać w podatkowych kosztach firmy
W działalności gospodarczej podatnicy ponoszą rozmaite koszty. Pamiętać jednak trzeba, że zgodnie z ustawą o PIT nie każdy wydatek będzie pomniejszał dochód do opodatkowania. Warto zatem pamiętać, które z poniesionych wydatków nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych.
Przede wszystkim podatnik powinien znać definicję kosztu uzyskania przychodu. W myśl ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznychza koszt podatkowy uznaje się wydatki poniesione w celu uzyskania przychodu, jak również utrzymania źródła przychodów. Oznacza to, że koszt uzyskania przychodów to taki wydatek, który został poniesiony w związku z prowadzoną działalnością i ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Na pierwszy rzut oka można dojść do mylnego wniosku, że wszystkie wydatki związane z prowadzoną przez podatnika działalnością można zaliczyć do kosztów podatkowych. Niestety, przepisy prawa podatkowego dość rygorystycznie podchodzą do tematu wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu. Kwestia ta została szczegółowo przedstawiona w artykule 23 wyżej wymienionego aktu prawnego.
Przykłady wydatków, których nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu
W celu właściwego ustalenia wysokości sumy kosztu uzyskania przychodu podatnik powinien zaznajomić się z artykułem 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zapisie tym zostały wymienione wydatki, które mimo, że pozornie mogą spełniać wymóg klasyfikujące je jako koszty podatkowe, nie będą mogły być zakwalifikowane do tej grupy kosztów. Przykładami tego typu pozycji są: wydatki poniesione na nabycie gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów, wydatki na spłatę pożyczek oraz kredytów, odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów, a także odpisów i wpłat na różnego rodzaju fundusze tworzone przez podatnika.
Ponadto, zasadę tą stosuje się również w przypadku kosztów egzekucyjnych związanych z niewykonaniem zobowiązań, grzywien i kar pieniężnych orzeczonych w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetek od tych grzywien i kar. Analogicznie, reguła ta obowiązuje w odniesieniu do kar, opłat i odszkodowań oraz odsetek od tych zobowiązań z tytułu: nieprzestrzegania przepisów w zakresie ochrony środowiska, niewykonania nakazów właściwych organów nadzoru i kontroli dotyczących uchybień w dziedzinie bezpieczeństwa i higieny pracy.
Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care