29.10 Nadpłata FP i FGŚP
Prowadzę od stycznia tego roku działalność (książka przychodów i rozchodów, podatek liniowy, płatnik VAT, rozliczanie kwartalne). Przez pierwsze dwa kwartały błędnie wpłacałem (nadmiarowo) FP I FGŚP (46,25 zł/miesiąc) – po uzgodnieniu z ZUS obecnie płacę ZUS po prostu bez części na ubezpieczenie społeczne (i naturalnie bez FP I FGŚP) -aż do „wyczerpania” nadpłaty. W jakiś sposób powinienem ująć taką operację w mojej KPiR?
Opłacone, choćby nienależne składki stanowią koszty uzyskania przychodów w dacie ich zapłaty (data wystawienia dokumentu będącego podstawą księgowania składek).
Nienależnie opłacone składki podlegają zaliczeniu przez Zakład Ubezpieczeń Społecznych z urzędu na poczet zaległych lub bieżących składek, a w razie ich braku – na poczet przyszłych składek, chyba, że płatnik składek złoży wniosek o zwrot składek. Do składek na Fundusz Pracy mają zastosowanie przepisy dotyczące składek na ubezpieczenie społeczne.
Koszt wystąpi w chwili poniesienia, w następnych miesiącach koszt będzie odpowiednio niższy (odpowiadać będzie wartości składek faktycznie zapłaconych w danym okresie, w dacie wystawienia dokumentu potwierdzającego poniesiony wydatek).
Podstawa prawna:
Art. 22 ust. 6b
Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z dnia 1991-07-26
(Tekst jednolity 2010r. Dz.U. Nr 51, poz. 307)
Art. 24 ust. 6a
Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznych z dnia 1998-10-13
(Dz.U. Nr 137, poz. 1887 )