Moment powstania obowiązku podatkowego to zdarzenie, które powoduje konieczność rozliczenia podatku. Zależy od tego jaką usługę lub dostawę wykonujesz i w ramach jakiej transakcji.
Ustalenie właściwego momentu powstania obowiązku podatkowego ma istotne znaczenie dla prawidłowego rozliczenia podatku i wykazania go w odpowiednim okresie rozliczeniowym. Wychodząc naprzeciw pytaniom podatników Ministerstwo Finansów przygotowało poradnik dotyczący momentu powstania obowiązku podatkowego w zależności od zaistnienia różnych zdarzeń prawnych.
Odpłatna dostawa towarów, odpłatne świadczenie usług
Zasada ogólna – dostawa towarów/wykonanie usługi
Zgodnie z ogólną zasadą obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym:
- dokonasz dostawy towarów lub wykonasz usługę,
- wykonasz część usługi, dla której określono zapłatę – gdy usługa ta jest przyjmowana częściowo.
Koniec okresu rozliczeniowego
Obowiązek podatkowy w przypadku usług, dla których ustalane są następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń, powstaje:
- na koniec każdego okresu, do którego odnoszą się płatności lub rozliczenia, do momentu zakończenia świadczenia usługi,
- na koniec każdego roku podatkowego, do momentu zakończenia świadczenia usługi – dla usług które:
- świadczysz w sposób ciągły przez okres dłuższy niż rok i
- w danym roku nie upływają terminy płatności lub rozliczeń.
Zasady te stosujesz także, gdy dokonujesz dostaw towarów w sposób ciągły, jeżeli ustalone są dla nich następujące po sobie terminy płatności lub rozliczeń (z wyjątkami przewidzianymi w ustawie o VAT).
Przedpłata, zaliczka, zadatek, rata
W sytuacji, gdy przed dostawą towarów lub wykonaniem usługi otrzymasz całość lub część zapłaty (np. przedpłatę, zaliczkę, zadatek, ratę), to obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym ją otrzymasz – w odniesieniu do otrzymanej kwoty (z wyjątkami przewidzianymi w ustawie o VAT).
Otrzymanie zapłaty albo wystawienie faktury
Ustawa o VAT określa:
- przypadki dostaw towarów lub usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym otrzymasz całość lub część zapłaty, oraz
- przypadki dostaw towarów lub usług, dla których obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym wystawisz fakturę.
Dotacja, subwencja i inne dopłaty o podobnym charakterze
Obowiązek podatkowy powstaje w dniu, w którym otrzymasz całość lub część dotacji, subwencji i innych dopłat o podobnym charakterze, które są elementem podstawy opodatkowania, tj. mają bezpośredni wpływ na cenę dostarczanych przez Ciebie towarów lub świadczonych usług.
Mały podatnik, który stosuje metodę kasową
Jeżeli jesteś małym podatnikiem, który stosuje metodę kasową w podatku VAT, to dla dokonanych przez Ciebie dostaw towarów lub świadczonych usług obowiązek podatkowy powstaje:
- w dniu otrzymania całości lub części zapłaty – gdy nabywcą lub usługobiorcą jest podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
- w dniu otrzymania całości lub części zapłaty, nie później niż 180. dnia, licząc od dnia wydania towaru lub wykonania usługi – gdy nabywcą lub usługobiorcą jest podmiot inny niż podatnik VAT zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
Bon jednego przeznaczenia
W przypadku dokonania uznanego za dostawę towarów lub świadczenie usług transferu bonu jednego przeznaczenia obowiązek podatkowy powstanie z chwilą dokonania transferu tego bonu.
Cały poradnik MF dostępny jest tutaj >>
Źródło: podatki.gov.pl