Leasing jest popularną formą korzystania z aut. Po zakończeniu okresu leasingowego przedsiębiorca zazwyczaj może wykupić używane auto na własność bądź oddać je i wziąć w leasing następne. Po kilku latach używania samochód jest już sprawdzony, ponadto często można go korzystnie sprzedać. I tu rodzą się dylematy natury podatkowej. Wykupu może być dokonany bądź do firmy, bądź do majątku prywatnego. Przeanalizujmy zatem scenariusze w obu tych wariantach i ich skutki podatkowe
Wykup auta z leasingu do majątku prywatnego
Jeżeli samochód został wykupiony do majątku prywatnego wówczas może być sprzedany bez podatku dochodowego dopiero po upływie 6 lat.
Natomiast podatku dochodowego nie zapłaci się w przypadku dokonania darowizny samochodu wykupionego na do majątku prywatnego. Jeżeli osoba obdarowana należy do najbliższej rodziny darczyńcy (tzw. zerowa grupa podatkowa), wówczas nie zapłaci też podatku od darowizny.
Osoba obdarowana może sprzedać auto bez podatku dochodowego po upływie 6 miesięcy od końca miesiąca w którym została dokonana darowizna. Jeżeli zrobi to wcześniej, będzie musiała zapłacić podatek obliczony na skali podatkowej. W związku z tym, że auto zostało przekazane bezpłatnie, to przy sprzedaży nie rozpozna żadnych kosztów uzyskania przychodu.
Należy mieć jednak na uwadze konsultowany projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw(UD116). Zakłada on, że osoba z zerowej grupy podatkowej obdarowana samochodem wykupionym z leasingu do majątku prywatnego nie zapłaci podatku dochodowego przy sprzedaży tego samochodu, jeśli nastąpi ona po upływie 3 lat od dokonania darowizny. Projekt ustawy jest obecnie podany pod konsultacje publiczne. Zakłada on wejście w życie 1 stycznia 2026 r. jednak termin ten wydaje się mało prawdopodobnym.
Źródło: Shutterstock
Wykup auta z leasingu i wprowadzenie go do majątku firmy
Jeżeli samochód został wykupiony do majątku firmowego, to dochód z jego sprzedaży będzie opodatkowany tak jak pozostałe dochody z działalności gospodarczej.
Możliwe jest natomiast wycofanie auta do majątku prywatnego i późniejsza sprzedaż lub darowizna. Będzie się to jednak wiązać z koniecznością zapłaty podatku VAT. Jeżeli przy zakupie podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku VAT, to przekazanie samochodu na cele wyłącznie prywatne traktowane jest bowiem jak dostawa towar, a więc podlega opodatkowaniu VAT. Przy sprzedaży takiego auta również należy odczekać 6 lat, aby móc sprzedać je bez podatku dochodowego.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy