Jeden z Noworocznych prezentów ustawodawcy narzuca od początku stycznia b.r. obowiązek weryfikacji, czy nasze zobowiązania płacimy w terminie. Ustawa z 1 grudnia 2012 roku o redukcji niektórych obciążeń administracyjnych w gospodarce nakazuje skorygować koszty uzyskania przychodu w sytuacji, gdy zobowiązanie nie zostało uregulowane w terminie 30 dni od daty upływu terminu płatności (nowy art. 24 ust 1 Ustawy o PIT oraz nowy art. 15b ust 1 Ustawy o CIT). Regulacja ta dotyczy zobowiązań o terminie płatności do 59 dni włącznie. Jeżeli bowiem termin płatności jest dłuższy niż 60 dni, wówczas korekty kosztów uzyskania przychodu dokonuje się z upływem 90 dni od dnia zaliczenia zobowiązania do kosztów uzyskania przychodu.
Warto podkreślić, iż powyższe rozwiązanie dotyczy wszystkich podatników. Jest to zatem dla wszystkich dodatkowa praca związana z koniecznością sprawdzania, na ile nasze zobowiązania regulujemy w terminach wynikających z ustaw podatkowych. Co więcej, pojawia się ryzyko przeoczenia, niedopatrzenia, a przecież brak skorygowanych kosztów wprost prowadził będzie do zaniżania zaliczki na podatek w ciągu roku. To skutkuje zarówno powstaniem zaległości podatkowej i obowiązkiem zapłaty odsetek za zwłokę, jak również może prowadzić do odpowiedzialności karnej skarbowej podatników.
Czy można temu zaradzić ? Jak zminimalizować ryzyko prawidłowego rozliczania zobowiązań od stycznia ?
Kilka lat temu wprowadzono różne metody zapłaty zaliczek w trakcie roku podatkowego. Są nimi zaliczki kwartalne, kredyt podatkowy oraz zaliczki zryczałtowane. Obecnie w praktyce wciąż dominuje metoda podstawowa, polegająca na zapłacie comiesięcznej zaliczki liczonej od narastającego od początku roku dochodu. Przy nowych przepisach dotyczących rozliczania zobowiązań prowadzi ona jednak do wzrostu ryzyka prowadzonych rozliczeń, może warto zatem zastanowić się nad wyborem odmiennej formy płacenia zaliczek ?
Przy zaliczkach kwartalnych obowiązek ich prawidłowego naliczenia powstaje co trzy miesiące. Daje to więcej czasu na weryfikację dokonanych płatności. Pamiętać jednak należy, iż z metody tej skorzystać mogą wyłącznie podmioty rozpoczynające działalność gospodarczą oraz tzw. mali podatnicy, czyli podmioty o wartości rocznej sprzedaży brutto (tj. wraz z podatkiem należnym do towarów i usług) nie przekroczyła równowartości kwoty 1,2 mln EUR. O wyborze takiej formy należy powiadomić urząd skarbowy do 20-tego lutego roku podatkowego, od którego zamierzamy skorzystać z takiego rozliczania.
Kredyt podatkowy pozwala przez cały rok nie uiszczać zaliczek na podatek, który jednak zostaje wykazany w zeznaniu rocznym. Jego kwotę podatnik ma obowiązek zapłacić w okresie kolejnych 5-ciu lat, w każdym jedną piątą jego wartości, bez odsetek. Niewątpliwie takie rozwiązanie wyłącza całkowicie ryzyko błędnego rozliczenia zaliczek, ale dotyczy ono wyłącznie roku, w którym z kredytu skorzystano. Z kredytu podatkowego mogą skorzystać wyłącznie podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą.
Ostatnia forma to zryczałtowane zaliczki miesięczne w wysokości 1/12 kwoty podatku wykazanego zapłaconego w ostatnim roku podatkowym. Wyboru takiej metody rozliczenia może dokonać każdy podatnik, niezależnie od wielkości obrotu. Pamiętać jednak należy, iż musi być to podmiot, który od co najmniej dwóch lat prowadzi działalność i wykazuje podatek do zapłaty. W tym sposobie rozliczania, stała wartość zaliczek wprost wyłącza ryzyko przeoczenia niezapłaconej należności w kosztach podatkowych. Warto zatem zastanowić się nad jej wyborem, a czas na to mamy do 20-tego stycznia 2013 roku.
Źródło: dr Krzysztof Biernacki
Kancelaria INITIUM Krzysztof Biernacki Doradztwo Podatkowe
Szkolenie: Zmiany w podatkach wchodzące w życie od stycznia 2013 roku
Ustawodawca po raz kolejny istotnie zmienia zasady rozliczeń podatkowych. Szczególnie widoczne jest to w podatku VAT, gdzie z mianie ulega zarówno moment powstania obowiązku podatkowego, jak też metoda określenia obrotu na potrzeby wymiaru podatku. W podatkach dochodowych likwidowane są ulgi lub zmieniane zasady ich naliczania. Mając na uwadze np. propozycję objęcia spółki komandytowo – akcyjnej podatkiem CIT, obecne zmiany idą przede wszystkim w kierunku „uszczelnienia” systemu podatkowego, co w praktyce oznaczać będzie wzrost obciążeń podatkowych przedsiębiorców. Warto zatem zastanowić się nie tylko nad wykładnią zmienianych przepisów, ale przede wszystkim praktycznymi konsekwencjami tych nowelizacji.
Zapraszamy na szkolenie „Zmiany w podatkach wchodzące w życie od stycznia 2013 roku”