Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (czyli zamieszkały w Polsce albo przebywający tu ponad 183 dni mają prawo odliczyć od podatku dochodowego:

• obliczonego wg skali podatkowej;
• podatku liniowego 19%;
• ryczałtu ewidencjonowanego;

po odliczeniu składki na ubezpieczenie zdrowotne kwotę obliczoną w taki sam sposób, w jaki obliczano różnicę podlegającą abolicji w latach 2002-2007.

Ulga nie przysługuje podatnikom opodatkowanym kartą podatkową, bowiem dochody z działalności gospodarczej z zagranicy nie mogą być w ogóle opodatkowane kartą podatkową.

W związku z faktem, że od roku 2009 I przedział skali podatkowej sięgnie 85'528 zł (do tej kwoty stosowane będzie opodatkowanie 18%, a powyżej wyłącznie 32%), korzyści z ulgi abolicyjnej zmaleją dla przeciętnego podatnika.

Podobnie jak w przypadku abolicji podatkowej, również w przypadku ulgi abolicyjnej przewidziano listę państw, w stosunku do których ulga nie przysługuje. Oznacza to, że dochody z takiego kraju nie korzystają z ulgi abolicyjnej. Jeżeli podatnik osiąga dochody z kraju objętego listą oraz z kraju listą nie objętego, może skorzystać z ulgi abolicyjnej w stosunku do kraju nie objętego listą.

wyłączenia państw

Na czym polega ulga

Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu (polski rezydent podatkowy), rozliczający z dochodów zagranicznych według metody odliczenia proporcjonalnego w stosunku do dochodów:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy;
• z działalności wykonywanej osobiście:
  • przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychody z uprawiania sportu, stypendia sportowe przyznawane na podstawie odrębnych przepisów oraz przychody sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych;
  • przychody z działalności duchownych, osiągane z innego tytułu niż umowa o pracę;
  • przychody z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi;
  • przychody otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek;
  • przychody osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator, na podstawie właściwych przepisów, zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychody z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej;
  • przychody otrzymywane przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych;
  • przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od:
    • osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej;
    • właściciela (posiadacza) nieruchomości, w której lokale są wynajmowane, lub działającego w jego imieniu zarządcy albo administratora - jeżeli podatnik wykonuje te usługi wyłącznie dla potrzeb związanych z tą nieruchomością;
  • przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej;.
• z pozarolniczej działalności gospodarczej:
  • zasady ogólne (skala podatkowa, kpir);
  • podatek liniowy (19%, kpir);
  • ryczałt ewidencjonowany (ewidencja przychodów),
• z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów, z wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, z wyjątkiem dochodów (przychodów) uzyskanych z tytułu  korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi.

ma prawo odliczyć od podatku dochodowego pomniejszonego o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne stosowną różnicę w podatku wynikającą z ustawy abolicyjnej.

Odliczeniu podlega kwota stanowiąca różnicę między podatkiem obliczonym zgodnie z art. 27 ust. 9 albo 9a ustawy o PIT (zgodnie z metodą odliczenia proporcjonalnego), a kwotą podatku obliczonego od tych dochodów, przy zastosowaniu do tych dochodów zasad określonych w art. 27 ust. 8 ustawy o PIT (zgodnie z metodą wyłączenia z progresją).

Odliczenia nie stosuje się, gdy dochody ze źródeł, o których mowa w ust. 1, uzyskane zostały w krajach i na terytoriach wymienionych w rozporządzeniu wydanym na podstawie art. 25a ust. 6. 4. Przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio do podatku obliczanego zgodnie z art. 30c. i ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.”;

ile może wynosić taka ulga