PIT-40 za pracownika

Podatnik może skorzystać z rozliczenia go przez płatnika składek. W tym celu:

• podatnik skieruje do pÅ‚atnika (pracodawcy) PIT-12 – przed 10 stycznia 2012 r.,
• pÅ‚atnik:
  • niezależnie od wniosku PIT-12 skÅ‚ada deklaracjÄ™ PIT-4r,
  • oblicza kwotÄ™ przychodów, kosztów, dochodów podatnika,
  • odejmuje kwoty skÅ‚adek ZUS i skÅ‚adek zdrowotnych,
  • dolicza kwoty wczeÅ›niej odliczone, wskazane przez podatnika na PIT-12 i wystawia PIT-40,
  • do koÅ„ca lutego 2012 r. przesyÅ‚a PIT-40:
    • do urzÄ™du skarbowego wÅ‚aÅ›ciwego dla podatnika,
    • do podatnika.

Formularz podatkowy:

Bezpłatne	SMS	Opis deklaracji
PIT-40 (17)		Roczne obliczenie podatku od dochodu uzyskanego przez podatnika
PIT-12 (5)		OÅ›wiadczenie dla celów dokonania rocznego obliczenia podatku dochodowego od dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym

PIT-40 złożyć mogą jedynie:

• zakÅ‚ad pracy (z tytuÅ‚u stosunku sÅ‚użbowego, stosunku pracy, pracy nakÅ‚adczej lub spóÅ‚dzielczego stosunku pracy, zasiÅ‚ków pieniężnych z ubezpieczenia spoÅ‚ecznego wypÅ‚acanych przez zakÅ‚ady pracy, a w spóÅ‚dzielniach pracy - wypÅ‚at z tytuÅ‚u udziaÅ‚u w nadwyżce bilansowej);
• rolnicze spóÅ‚dzielnie produkcyjne,
• osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonujÄ… wypÅ‚aty emerytur i rent z zagranicy - od wypÅ‚acanych przez nie emerytur i rent,
• jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakÅ‚ady pracy oraz inne jednostki organizacyjne - od wypÅ‚acanych przez nie stypendiów,
• areszty Å›ledcze oraz zakÅ‚ady karne - od należnoÅ›ci za pracÄ™ przypadajÄ…cej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
• centrum integracji spoÅ‚ecznej - od wypÅ‚acanych Å›wiadczeÅ„ integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy z dnia 13 czerwca 2003 r. o zatrudnieniu socjalnym (Dz. U. Nr 122, poz. 1143, z późn. zm.).

UWAGA

Umowa zlecenie, dzieło, uzyskiwanie przychodów z tytułu działalności wykonywanej osobiście, wypłaty praw majątkowych (poza przekazywanymi w ramach stosunku pracy) itp. nie pozwalają na wnioskowanie o PIT-40.

Oprócz przychodów rozliczanych przez pÅ‚atnika podatnik może jednak rozliczać inne źródÅ‚a przychodów, które ujmuje w innych rocznych zeznaniach podatkowych. MogÄ… to być jednak wyÅ‚Ä…cznie przychody:

• rozliczane na innej deklaracji niż PIT-36 i PIT-37, a mianowicie:
  • opodatkowane podatkiem liniowym (PIT-36L);
  • opodatkowane ryczaÅ‚tem (PIT-28), w tym najem prywatny opodatkowany ryczaÅ‚tem,
  • opodatkowane kartÄ… podatkowÄ… (PIT-16A)
  • dochody kapitaÅ‚owe (PIT-38)
  • dochody z odpÅ‚atnego zbycia nieruchomoÅ›ci (PIT-39).
• rozliczane ryczaÅ‚towo, z tytuÅ‚u przychodów, których podatnik nie wykazuje w deklaracji rocznej.

Jeżeli podatnika ma rozliczyć pracodawca, to podatnik nie może ponadto rozliczać siÄ™ wspólnie z małżonkiem lub jako osoba samotnie wychowujÄ…ca dzieci. Deklaracja PIT-40 nie można korzystać z ulg i odliczeÅ„ oraz przekazać 1% podatku na organizacjÄ™ pożytku publicznego. Celem korzystania z ulg podatnik musi sam wypeÅ‚nić zeznanie roczne.

JedynÄ… formÄ… ulg, jakÄ… pÅ‚atnik ma prawo wykazać za podatnika sÄ… skÅ‚adki ZUS, skÅ‚adki na ubezpieczenie zdrowotne oraz kwoty zwrotów nienależnie pobranych Å›wiadczeÅ„, które uprzednio zwiÄ™kszyÅ‚y dochód podlegajÄ…cy opodatkowaniu (jeÅ›li wczeÅ›niej nie zostaÅ‚y rozliczone w ramach zaliczek na podatek). PÅ‚atnik uwzglÄ™dnia również kwoty kosztów uzyskania przychodów, w tym w wartoÅ›ci wydatków na dojazd do zakÅ‚adu lub zakÅ‚adów pracy Å›rodkami transportu autobusowego, kolejowego, promowego lub komunikacji miejskiej w wysokoÅ›ci wydatków faktycznie poniesionych, udokumentowanych wyÅ‚Ä…cznie imiennymi biletami okresowymi – jeÅ›li sÄ… wyższe od wartoÅ›ci ryczaÅ‚towych.

UWAGA 1%

Niektóre organy uważajÄ…, że nie jest konieczne, by podatnik skÅ‚adaÅ‚ wÅ‚asnÄ… deklaracjÄ™ podatkowÄ… i że wniosek o przekazanie 1% na rzecz organizacji pożytku publicznego powinien być przekazany pÅ‚atnikowi. Bezpieczniejsze wydaje siÄ™ jednak skorzystanie w takim przypadku z wÅ‚asnej deklaracji podatkowej.

Korekta PIT-40

Po otrzymaniu PIT-40 podatnik nie może korygować zeznania. Ma on natomiast możliwość traktować PIT-40 jak informacjÄ™ i po jego przekazaniu zdecydować siÄ™ na rozliczenie wÅ‚asne w formie deklaracji PIT. Wówczas standardowo ma on czas na zÅ‚ożenie deklaracji podatkowej do koÅ„ca kwietnia roku nastÄ™pnego po roku podatkowym. Po terminie zÅ‚ożenia deklaracji podatnik nie ma możliwoÅ›ci ponownie zÅ‚ożyć rocznego zeznania, zatem nie ma możliwoÅ›ci w jakiejkolwiek formie korygować zeznania podatkowego.

Korygować PIT-40 może natomiast pÅ‚atnik skÅ‚adek. W szczególnoÅ›ci sytuacja taka bÄ™dzie miaÅ‚a miejsce, jeÅ›li dokona on bÅ‚Ä™du w zeznaniu skÅ‚adanym za podatnika. Odpowiednio korekty może on dokonać na wniosek podatnika.

Odpowiedzialność za błędy na PIT-40

Jeżeli płatnik rozliczając PIT-40 popełni błąd to ponosi on odpowiedzialność za podatek niedobrany oraz podatek pobrany i niewpłacony. Podobnie podlega on odpowiedzialności karnej skarbowej za błędy w złożonym zeznaniu. Odpowiedzialność omija w tym przypadku podatnika i przechodzi na płatnika.

PÅ‚atnik (inkasent), o ile podatnik nie zwróci z wÅ‚asnej inicjatywy kwoty należnej, posiada roszczenie zwrotne do podatnika.

W przypadku podatnika rozliczającego przychody z tytułu stosunku pracy, działalności wykonywanej osobiście lub praw majątkowych nie występuje odpowiedzialność do wysokości prawidłowych zaliczek na podatek, jakie płatnik powinien był pobrać z tytułu zaniżenia lub nieujawnienia przez płatnika podstawy opodatkowania (art. 26a Ordynacji podatkowej). Odpowiedzialność nie zostaje wyeliminowana na gruncie prawa cywilnego i płatnik nadal posiada roszczenie z tytułu bezpodstawnego wzbogacenia.

Nadpłata/niedopłata

Może siÄ™ zdarzyć, że kwota zaliczek pobranych przez pÅ‚atnika za rok podatkowy nie jest równa kwocie podatku wykazanego w PIT-40 do zapÅ‚aty. PowstaÅ‚a wówczas:

• niedopÅ‚ata - jest pobierana z wynagrodzenia podatnika za marzec (a jeÅ›li podstawa zatrudnienia ustaÅ‚a w styczniu lub lutym – to za miesiÄ…c, w którym ustaÅ‚ ten stosunek), a w przypadku wniosku podatnika – w miesiÄ…cu kwietniu,
• nadpÅ‚ata – podlega kompensacie z zaliczkami na podatek za marzec a jeÅ›li pozostaje ona w wyższej wartoÅ›ci – podlega zwrotowi, przy czym pÅ‚atnik ma prawo potrÄ…cać zwroty z zaliczkami na podatek podatnika. NadpÅ‚aty w gotówce podlegajÄ… wykazaniu w PIT-4r za dany rok podatkowy.