01.12 Zmiana VAT 2011 a transakcje z przełomu roku
W praktyce z pewnością wielu rozliczających VAT stanie na przełomie roku przed pytaniem, jaką stawkę zastosować w sytuacji, gdy dostawa towaru została dokonana pod koniec 2010 r., ale obowiązek podatkowy z jej tytułu powstanie już w 2011 r.? Musisz wiedzieć, iż ustawodawca w projekcie ustawy nowelizującej uptu przewidział możliwość zaistnienia takich sytuacji i w przepisie przejściowym (art. 6 projektu ustawy o zmianie ustawy o VAT) zawarł regulację zgodnie, z którą w przypadku czynności podlegających opodatkowaniu VAT, które zostały wykonane przed 1 stycznia 2011 r., a dla których obowiązek podatkowy powstał po tej dacie, opodatkowanie VAT następuje według stawek podatku obowiązujących dla tych czynności w momencie ich wykonania (a zatem według stawek obowiązujących do końca 2010 r.). Zwróć uwagę, że w odniesieniu do dostaw powyższa zasada ma zastosowanie, jeżeli dostawa zostanie dokonana w starym roku co oznacza, że przed końcem roku musi nastąpić przeniesienie prawa do rozporządzania towarem jak właściciel. Podobnie usługa musi zostać wykonana przed końcem roku.
Przykład 1
W dniu 30 grudnia 2010 r. podatnik sprzedał i dostarczył kontrahentowi partię towaru. Fakturę wystawił 3 stycznia 2011 r. W tym przypadku powinien on zastosować dla tej sprzedaży stawkę VAT obowiązującą w 2010 r.
Przykład 2
W dniu 29 grudnia 2010 r. podatnik zawarł umowę, w której zobowiązał się do wykonania usługi naprawy sprzętu komputerowego. Naprawa została wykonana 2 stycznia 2011 r. W takim przypadku zastosowanie znajdą nowe stawki VAT, ponieważ usługa została wykonana już w nowym roku.
Pamiętaj, że moment przejścia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel uzależniony jest m.in. od postawień umowy zawartej między kontrahentami. W celu ustalenia, jaka stawka podatku powinna mieć zastosowanie należy, zatem dokładnie przeanalizować postanowienia umowy, w szczególności zapisy dotyczące przejścia prawa własności.
Czy wiesz, że możesz popełniać błędy, rozliczając VAT, nawet o tym nie wiedząc!
Sprawdź, co może zakwestionować fiskus i nie ryzykuj!
Mało którą firmę stać na to, by w każdym nietypowym przypadku mogła sobie pozwolić na korzystanie z pomocy doradcy podatkowego lub kancelarii prawniczej. Na taki luksus stać naprawdę nielicznych.
Sprawdzanie rozliczeń VAT to ulubione zajęcie kontrolerów ze Urzędu Skarbowego. Nie ma w tym nic
dziwnego, bo każdy inspektor skarbowy doskonale wie, że w tym obszarze podatkowym najłatwiej złapać podatnika na niewiedzy lub samodzielnej interpretacji przepisów.
Jest na to sprawdzony sposób! Zamów „Serwis Podatkowy VAT” już teraz!
W czasopiśmie „Serwis Podatkowy VAT” znajdziesz nie tylko interpretacje przepisów, ale także podstawy prawne. Wszystko, co Ci potrzebne, by właściwie interpretować przepisy ustawy o VAT i nie popełnić błędu w rozliczeniach.
http://www.serwispodatkowyvat.pl/wip/obce/
Źródło: Serwis podatkowy VAT