19.08 Wynajmujesz pojazd – płać niższy VAT
Niekiedy wynajem auta z kierowcą jest korzystniejszy niż wynajem samego pojazdu .Różnica w treści umowy oraz rodzaj świadczonej usługi może przynieść oszczędności w VAT.
Zgodnie z ustawą o podatku VAT, wynajem pojazdów nie korzysta z preferencyjnej stawki podatku VAT. Opodatkować go należy według stawki 23%. Od powyższej zasady istnieją jednak wyjątki. W załączniku numer 3 do ustawy o VAT ustawodawca wskazuje usługi, które są objęte stawką 8%.
| Pozycja załącznika nr 3 ustawy | Numer PKWiU usługi | Nazwa towaru lub usługi |
|
155 |
49.31 |
Transport lądowy pasażerski, miejski i podmiejski |
|
156 |
49.32 |
Usługi taksówek osobowych |
|
157 |
49.39 |
Pozostały transport lądowy pasażerski, gdzie indziej niesklasyfikowan |
Powyższe grupowania rozwinięte zostają w ustawie klasyfikującej wyroby i usługi (2008), wskazując m.in. na następujące usługi:
| Numer PKWiU | Nazwa towaru lub usługi |
|
49.39.31.0 |
Wynajem autobusów i autokarów z kierowcą |
|
49.39.33.0 |
Transport drogowy autobusami, pozarozkładowy, lokalny, włączając wynajem tego typu autobusów |
|
49.39.34.0 |
Transport drogowy autobusami, pozarozkładowy, dalekobieżny, włączając wynajem tego typu autobusów |
|
49.32.12.0 |
Wynajem samochodów osobowych z kierowcą |
Stawka obniżona 8% VAT nie obejmuje wynajmu samochodów ciężarowych i dostawczych, nawet jeśli wynajem realizowany jest łącznie z kierowcą (PKWiU49.41.20.0).
Natomiast, jeżeli usługodawca zdecyduje się realizować wyłącznie usługę wynajmu środków transportu, bez kierowcy, usługa ta klasyfikowana będzie w sekcji 77 PKWiU (77.11 i 77.12). W konsekwencji zastosować będzie musiał stawkę 23% VAT. Wyjątkiem jest najem autobusów, który również bez kierowców opodatkowany jest stawką preferencyjną.
Co ważne, podatnik, który zdecyduje się świadczyć wynajem pojazdu do transportu osób łącznie z kierowcą, nie ma obowiązku w umowie, a następnie na fakturze, rozbijać usługi na dwie niezależne (np. wynajem środka transportu oraz oddelegowanie personelu, czyli kierowcy). Jeżeli jednak tak zrobi, ma prawo do stosowania preferencji podatkowej do obu tych usług. Jak wskazał Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 7 kwietnia 2008 r. (sygn. akt IP-PP2-443-161/08-2/MS): „wykazując na fakturze w dwóch pozycjach poszczególne elementy świadczonej usługi mam prawo m.in. do stawki 7% (obecnie 8% – red.) dla transportu właściwego wg przejechanych kilometrów i również 7% (8%) dla usługi postojowej (pozostawania do dyspozycji klienta autobusu z kierowcą)”.
Piotr Szulczewski
Bankier.pl