Pobierz e-pity 2018

Rząd przyjął zmiany w odliczaniu pełnego podatku VAT od aut z kratką

31.01.2014 09:00 (aktualizacja: )

31.01 Rząd przyjął zmiany w odliczaniu pełnego podatku VAT od aut z kratką

Nowe zasady odliczania VAT-u od nabycia samochodów osobowych oraz innych wydatków z nimi związanych są coraz bliżej wejścia w życie. Rząd przyjął przygotowany przez resort finansów projekt zmiany ustawy o VAT. Oznacza to, że przedsiębiorcy, którzy chcą kupić jeszcze samochód z homologacją ciężarową i odliczyć w ten sposób pełny VAT mają już mało czasu.
 

Samochody z odliczeniem 50% VAT wykorzystywane do działalności oraz pywatnie

Zgodnie z przyjętym projektem, możliwość pełnego odliczenia VAT-u będzie dotyczyła tylko tych przypadków, w których auto będzie wyłącznie wykorzystywane na cele firmowe. W sytuacji, gdy użytkowanie będzie mieć charakter mieszany – częściowo na potrzeby firmowe, częściowo osobiste - ma przysługiwać ograniczone prawo do odliczenia: 50% VAT-u zarówno na etapie zakupu samego samochodu, paliwa, jak również innych wydatków związanych z eksploatacją samochodu. Jednak na możliwość nawet ograniczonego odliczenia VAT-u od paliwa przedsiębiorcy będą czekać do lipca 2015 roku. Do tego bowiem czasu projekt zakłada odroczenie wprowadzenia 50-proc. prawa do odliczenia VAT-u od paliwa w przypadku samochodów osobowych używanych zarówno na potrzeby działalności, jak i osobiste. Projekt w najbliższych dniach zostanie najprawdopodobniej skierowany do Sejmu. Po uchwaleniu, ustawa w zasadniczej części wejdzie w życie po upływie 14 dni od ogłoszenia.

Samochody ze 100% odliczeniem VAT – wykorzystywane wyłącznie do prowadzonej działalności gospodarczej


Samochód do 70 tys. zł lepiej kupić w obecnym stanie prawnym

Dział analiz Tax Care sprawdził, kiedy bardziej opłaca się kupić jaki samochód, uwzględniając możliwość zaliczenia w koszty nieodliczonej części VAT-u. Z wyliczeń wynika, że przedsiębiorcy, którzy nie mają prawa do pełnego odliczenia VAT-u ani obecnie, ani po zmianie przepisów, a planują zakup samochodu za nie więcej niż 70 tys., powinni zrobić to jeszcze w obecnym stanie prawnym. Dzięki temu zaoszczędzą na podatku (więcej informacji na ten temat można znaleźć w tekście: „VAT: Tańszy samochód lepiej kupić przed zmianą przepisów”). Spieszyć się muszą także ci przedsiębiorcy, którzy chcą skorzystać jeszcze z możliwości pełnego prawa do odliczenia, kupując samochód z homologacją ciężarową. Do pełnego prawa do odliczenia według obecnych zasad nie wystarczy bowiem tylko zawarcie umowy przedwstępnej. Niezbędne jest, aby doszło do dostawy towaru, tzn. do przeniesienia prawa do rozporządzania samochodem jak właściciel, co będzie miało miejsce dopiero na etapie zawarcia umowy kupna-sprzedaży. Podobnie jest z przedsiębiorcami, którzy będą wykorzystywali w firmie samochód w ramach leasingu - muszą zdążyć zawrzeć umowę leasingu. A z tym niestety może być problem. W wielu salonach samochodowych jest już niewiele gotowych do odbioru samochodów dających pełne prawo do odliczenia, a w przypadku zamówienia na auto trzeba czekać od ok. 2 tygodni do 3-4 miesięcy.

Samochody ze 100% odliczeniem VAT - ze względu na rodzaj pojazdów

W takiej sytuacji, gdy prawdopodobieństwo zawarcia umowy jeszcze przed zmianą przepisów jest znikome, warto się zastanowić, czy nie lepiej kupić dostępny samochód osobowy z ograniczonym prawem do odliczenia i skorzystać z różnicy, jaka wynika z obecnych zasad (w przypadku tańszych samochodów; osoby planujące zakup droższych samochodów nawet w przypadku braku pełnego prawa do odliczenia skorzystają podatkowo kupując samochód po wejściu w życie projektowanych regulacji).

Po zmianie dwie drogi do pełnego odliczenia

Od samego początku wątpliwości budziło, w jaki sposób zostanie określone użytkowanie samochodu wyłącznie do celów działalności gospodarczej. Projektodawcy przyjęli dwa założenia. Po pierwsze okoliczności wykorzystania tych pojazdów do celów działalności, które miałyby być potwierdzone obowiązkową ewidencją przebiegu, prowadzoną dla danego samochodu, mają wykluczać możliwość wykorzystania ich do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą. Druga opcja dotyczy samochodów (pojazdów), których konstrukcja wyklucza możliwość ich użycia do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą lub powoduje, że zakres takiego użycia jest nieistotny. Jednocześnie projekt zakłada pewne sytuacje, w których prowadzenie ewidencji nie będzie niezbędne, jak np. samochodów przeznaczonych wyłącznie do oddania w odpłatne używanie w ramach umowy najmu.

Utrapienie z ewidencją

Niestety, resort finansów nie zdecydował się na przyjęcie założenia, że samochodem wykorzystywanym wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej jest auto wpisane do ewidencji środków trwałych i amortyzowane (zgodnie bowiem z definicją ustaw podatkowych, aby samochód stanowił środek trwały, to poza wymogiem okresu używania dłuższym niż rok musi stanowić własność lub współwłasność podatnika, nabytą lub wytworzoną we własnym zakresie, kompletną i zdatną do użytku w dniu przyjęcia do używania, a dodatkowo niezbędne jest wykorzystywanie przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą; ewentualnie może być oddany do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy leasingu). Takie rozwiązanie jest przyjęte na gruncie podatków dochodowych, w których przedsiębiorcy mają dwie możliwości rozliczenia wydatków związanych używaniem samochodu na potrzeby firmowe – albo jest to samochód stanowiący środek trwały i w takiej sytuacji do kosztów uzyskania przychodów zalicza się z reguły wszystkie wydatki związane z zakupem czy eksploatacją samochodu, albo samochód nie jest wprowadzony do środków trwałych firmy i wszelkie koszty związane z używaniem takiego auta można rozliczyć, ale do limitu wynikającego z tzw. kilometrówki, której wysokość jest ustalana na podstawie prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu. Jeżeli projektowane zmiany wejdą w życie powstanie sytuacja, w której przedsiębiorcy z jednej strony będą mogli rozliczyć podatek dochodowy od takiego samochodu bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu (zakładając, że jest to środek trwały firmy), z drugiej do tego samego samochodu, co do którego istnieje domniemanie na gruncie podatku dochodowego, że jest w pełni wykorzystywany tylko na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, przedsiębiorca będzie musiał prowadzić ewidencję przebiegu. Co więcej, z brzmienia projektowanego przepisu wynika, że sama ewidencja nie będzie wystarczająca. Istotne będą „obiektywne okoliczności wykorzystania” samochodu przez przedsiębiorcę, a to może rodzić liczne spory z fiskusem.

Rodzaj zakupu Samochód osobowy kupiony obecnie Samochód z homologacją ciężarową kupiony obecnie Samochód osobowy kupiony po zmianie przepisów

Możliwość odliczenia VAT-u na etapie nabycia

60% VAT-u nie więcej niż 6 tys. zł

100% VAT-u

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: 100% VAT-u jeżeli samochód jest wykorzystywany wyłącznie w działalności gospodarczej;

50% VAT-u jeżeli samochód będzie wykorzystywany zarówno w działalności. jak też w ramach potrzeb osobistych;

 

Możliwość odliczenia VAT-u od rat leasingowych

60% VAT-u nie więcej niż 6 tys. zł; kontynuacja odliczenia na tych zasadach po zmianie przepisów

100% VAT-u; kontynuacja odliczenia na tych zasadach po zmianie przepisów

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: 100% VAT-u w przypadku samochodu wykorzystywanego wyłącznie w działalności gospodarczej;

50% VAT-u jeżeli samochód jest wykorzystywany w trybie mieszanym (działalność gospodarcza i potrzeby osobiste)

Możliwość odliczenia VAT-u od nabycia paliwa

Brak prawa do odliczenia;

Po zmianie przepisów prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania – jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

- jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo potrzeb osobistych – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

100% w obecnym stanie prawnym; po zmianie możliwość odliczenia będzie warunkowana sposobem wykorzystania auta - jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

- jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo na potrzeby osobiste – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

Prawo do odliczenia warunkować będzie sposób wykorzystania: jeżeli będzie to samochód wykorzystywany wyłącznie na potrzeby działalności gospodarczej przedsiębiorca odliczy 100% VAT-u;

jeżeli natomiast samochód będzie wykorzystywany częściowo na potrzeby działalności, częściowo na potrzeby osobiste – 50% VAT-u ale dopiero od lipca 2015 r.

 

Możliwość odliczenia VAT-u od innych wydatków zw. z używaniem samochodu, np. wymiana opon, serwis

100% VAT-u;

Po zmianie przepisów zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą; 50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

100% VAT-u;

Po zmianie przepisów zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą;

50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

Zakres prawa do odliczenia będzie uzależniony od sposobu wykorzystania – 100% VAT-u odliczy przedsiębiorca użytkujący samochód wyłącznie na potrzeby związane z działalnością gospodarczą;

50% jeżeli samochód jest wykorzystywany także na potrzeby osobiste.

Katarzyna Rola-Stężycka, Tax Care