Czy najem mieszkania przez przedsiębiorcę zawsze oznacza wyższą stawkę podatku? Rozbieżne interpretacje przepisów budzą wątpliwości, ale najnowsza uchwała NSA wprowadza istotne rozstrzygnięcia.
Podatek od nieruchomości należy do podatków lokalnych, a jego wysokość ustalają samorządy gminne, w ramach limitów określanych corocznie przez Ministra Finansów. Maksymalna stawka za budynki mieszkalne w 2025 roku wynosi 1,19 zł/m², podczas gdy nieruchomości wykorzystywane do prowadzenia działalności gospodarczej mogą być opodatkowane stawką sięgającą 34 zł/m².
Działalność gospodarcza a wynajem nieruchomości
Wynajmowanie lokali lub budynków mieszkalnych stanowi działalność gospodarczą, co rodzi pytanie: która stawka podatku ma zastosowanie do nieruchomości wynajmowanych przez przedsiębiorców? Wątpliwości te przez lata dzieliły orzecznictwo sądowe na dwa sprzeczne poglądy.
Rozbieżności w orzecznictwie sądowoadministracyjnym
Zgodnie z jednym z poglądów, jeżeli nieruchomość jest wpisana do ewidencji środków trwałych, powinna być traktowana jako związana z działalnością gospodarczą, a więc podlegać wyższej stawce podatku. Odmienne stanowisko wskazywało jednak, że budynki i lokale mieszkalne służące do trwałego zaspokajania potrzeb mieszkaniowych, niezależnie od tego, czy wynajmuje je przedsiębiorca, czy osoba fizyczna, powinny korzystać z preferencyjnej stawki podatku.
Źródło: Shutterstock
Rozstrzygnięcie Naczelnego Sądu Administracyjnego
21 października 2024 r. Naczelny Sąd Administracyjny wydał uchwałę (sygn. akt III FPS 2/24), w której jednoznacznie opowiedział się za preferencyjnym opodatkowaniem nieruchomości wynajmowanych na cele mieszkaniowe. Kluczowym kryterium jest faktyczne wykorzystanie lokalu do realizacji celów mieszkaniowych, niezależnie od jego właściciela.
Preferencje dla najmu długoterminowego
NSA podkreślił, że nieruchomości, które faktycznie zaspokajają potrzeby mieszkaniowe, podlegają niższej stawce podatku. Preferencja ta nie obejmuje jednak pustostanów ani nieruchomości wynajmowanych krótkoterminowo, które nie spełniają funkcji mieszkaniowej.
Znaczenie uchwały dla przedsiębiorców
Podjęta uchwała wprowadza istotne rozstrzygnięcie, które zapewnia przedsiębiorcom wynajmującym mieszkania przejrzystość w kwestiach podatkowych. Wyjaśniono, że działalność gospodarcza związana z najmem mieszkań nie zawsze oznacza konieczność stosowania wyższej stawki podatku od nieruchomości.
Autor: Rafał Knap, radca prawny, kancelaria Graś i Wspólnicy