09.08 Papierowe korekty elektronicznych faktur
W przypadku, gdy system informatyczny wystawiający elektroniczne faktury VAT nie jest w stanie wygenerować faktur korygujących w tej samej formie, podatnik ma prawo wystawić je na papierze, zamieszczając w treści adnotację, że dotyczą faktur wystawionych w formie elektronicznej.
Spółka zastanawia się, czy w przypadku gdy system informatyczny (system wymiany danych elektronicznych – EDI) nie pozwala na wygenerowanie faktur korygujących, możliwe jest wystawianie przez podatnika faktur korygujących w formie papierowej w stosunku do faktur pierwotnych wystawianych przez niego w formie elektronicznej.
Powyższą kwestią zajął się dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 18.06.2010 r. (IBPP3/443-387/09/PH).
Organ uznał, że zgodnie z § 5 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z 14 lipca 2005r. w sprawie wystawiania oraz przesyłania faktur w formie elektronicznej, a także przechowywania oraz udostępniania organowi podatkowemu lub organowi kontroli skarbowej tych faktur, faktury korygujące oraz duplikaty faktur do faktur wystawianych i przesłanych w formie elektronicznej przesyła się w tej samej formie.
Jeżeli przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiają wystawianie i przesłanie dokumentu, o którym mowa w ust. 1, w formie elektronicznej, w szczególności w przypadku cofnięcia przez odbiorcę faktur zgody na ich wystawianie i przesyłanie w formie elektronicznej, podatnik wystawia ten dokument w formie papierowej, zamieszczając na nim adnotację, że odpowiednio faktura korygująca lub duplikat faktury dotyczy faktury wystawionej w formie elektronicznej. Zdaniem katowickiej izby, stałe ograniczenie systemu informatycznego, który nie przewiduje możliwości wystawiania i przesyłania faktur korygujących lub duplikatów w formie elektronicznej, jest przeszkodą techniczną w rozumieniu § 5 ust. 2 rozporządzenia regulującego zasady wystawiania e-faktur. W takiej sytuacji dopuszczalne jest zatem wystawianie tradycyjnych (tj. papierowych) faktur korygujących oraz duplikatów faktur do faktur wystawianych i przesłanych drogą elektroniczną.
Wobec tego Izba stwierdziła, że zgodnie z rozporządzeniem, gdy przeszkody formalne lub techniczne uniemożliwiają wystawianie i przesłanie dokumentu w formie elektronicznej, podatnik wystawia fakturę korygującą lub duplikat w formie papierowej, zamieszczając na nim adnotację, że dotyczy on faktury wystawionej w formie elektronicznej.
Powyższe stanowisko znalazło również potwierdzenie w orzeczeniu Naczelnego Sądu Administracyjnego z 18 września 2008r. (I FSK 163/08).
Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl.