25.08 Jak amortyzować komputer
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą m.in. w zakresie działalności prawniczej. Opodatkowany jest podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych. Prowadzi rozliczenia w formie księgi przychodów i rozchodów. Rozpoczynając zakupił wyposażenie, w tym laptop z dyskiem zewnętrznym. Ponieważ wartość komputera nie przekraczała 3500 zł, podatnik zrezygnował z jego amortyzowania, a wydatek poniesiony na jego nabycie zaliczył do kosztów uzyskania przychodów.
Podatnik zakupił, także projektor, urządzenie wielofunkcyjne i zapasową baterię do komputera. Urządzenia te miały być połączone z zakupionym wcześniej komputerem. Cena każdego z nich nie przekraczała 3500 zł, podatnik potraktował je zatem jako kolejne elementy wyposażenia i wydatki na ich nabycie zaliczył do kosztów podatkowych.
Podatnik zastanawiał się, czy w sytuacji przyłączenia urządzeń peryferyjnych do komputera zachodzi konieczność przekwalifikowania go na środek trwały tj. zestaw komputerowy, na który składałby się laptop z zapasową baterią, urządzenie wielofunkcyjne i projektor.
Izba Skarbowa w Warszawie (5.07.2010 r., nr IPPB1/415-401/10-2/KS) uznała, że wymienione urządzenia zakupiono w celu ich wzajemnego połączenia z komputerem stanowią części peryferyjne, które nie funkcjonują samodzielnie. Dla celów amortyzacji tworzą one wraz z wcześniej zakupionym komputerem kompletny i zdatny do użytku jeden składnik majątku, w postaci zespołu komputerowego. W przypadku ich wzajemnego połączenia przez podatnika urządzenia te wraz z komputerem jako całość będą stanowić środek trwały, o którym mowa art. 22a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
W konsekwencji na podatniku będzie spoczywał obowiązek wynikający z treści przepisu art. 22d ust. 2. ustawy o PIT tj. obowiązek wprowadzenia do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. W rezultacie zaistnieje konieczności przekwalifikowania wcześniej zakupionego komputera (który został uznany za wyposażenie) wraz z podłączonymi do niego pozostałymi urządzeniami jako środek trwały w postaci zespołu komputerowego.
Anna Pokrywczyńska
VAT.pl & PIT.pl