Interpretacja indywidualna nie będzie już chronić podatnika bezterminowo. Ministerstwo Finansów chce, aby była ważna przez pięć lat od dnia wydania. Po tym czasie ochronę będzie można przedłużyć na kolejny pięcioletni okres. Zmiany mają objąć również interpretacje wydane przed wejściem nowych przepisów w życie. Jednocześnie resort planuje wydłużyć ważność opinii dotyczących podatku u źródła z 36 miesięcy do pięciu lat. Projekt reformy Ordynacji podatkowej został wpisany do wykazu prac rządu pod numerem UD445.
Interpretacja indywidualna nie będzie już bezterminowa
Dla wielu przedsiębiorców interpretacja indywidualna jest jednym z najważniejszych sposobów zabezpieczenia się przed sporem z fiskusem. Podatnik opisuje swoją sytuację lub planowaną transakcję, przedstawia własne stanowisko, a Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej ocenia, czy jest ono prawidłowe.
Jeżeli podatnik zastosuje się do otrzymanej interpretacji, korzysta z ochrony przewidzianej w Ordynacji podatkowej. Zakres tej ochrony zależy m.in. od tego, kiedy interpretacja została wydana i kiedy wystąpiły skutki podatkowe opisanej czynności.
Dziś interpretacja indywidualna co do zasady nie ma określonego terminu ważności. Może jednak utracić znaczenie m.in. wskutek zmiany przepisów czy jej zmiany lub uchylenia.
Ministerstwo Finansów chce ten system zasadniczo zmienić.
Interpretacja podatkowa ważna przez 5 lat
Najważniejszym założeniem projektu jest wprowadzenie pięcioletniego okresu ważności interpretacji indywidualnej, liczonego od dnia jej wydania.
Oznacza to, że podatnik nie będzie mógł już zakładać, że interpretacja otrzymana wiele lat wcześniej będzie zapewniała mu ochronę bezterminowo.
Ministerstwo Finansów argumentuje, że obecny system może prowadzić do nierównego traktowania podatników. Problem pojawia się szczególnie wtedy, gdy istnieją stare interpretacje oparte na nieaktualnym już sposobie rozumienia przepisów, podczas gdy nowe wnioski są rozstrzygane według aktualnej wykładni.
W praktyce może dochodzić do sytuacji, w której podatnik posiadający korzystną interpretację sprzed wielu lat znajduje się w lepszej sytuacji niż przedsiębiorca, który o interpretację wystąpił obecnie.
Pięcioletni termin ma ograniczyć takie przypadki.
Po pięciu latach będzie można przedłużyć ochronę
Upływ pięciu lat nie musi jednak oznaczać definitywnego końca ochrony.
Projekt przewiduje możliwość przedłużenia ważności interpretacji na następny pięcioletni okres. Podatnik będzie musiał wystąpić z odpowiednim wnioskiem.
Co ważne, resort chce zastosować w tej procedurze mechanizm tzw. milczącego załatwienia sprawy. Jeżeli organ nie podejmie odpowiedniego działania w przewidzianym terminie, interpretacja będzie mogła zachować ważność na kolejny okres.
To rozwiązanie ma zabezpieczyć podatnika przed utratą ochrony wyłącznie dlatego, że administracja nie zdążyła rozpatrzyć jego wniosku.
Dla przedsiębiorców oznacza to jednak nowy obowiązek organizacyjny. Daty wydania interpretacji trzeba będzie pilnować podobnie jak innych terminów podatkowych.
Stare interpretacje również mają wygasać
Zmiana nie ma dotyczyć wyłącznie interpretacji wydanych po wejściu nowych przepisów w życie.
Ministerstwo Finansów zapowiada również przepisy odnoszące się do interpretacji wydanych wcześniej. Tym samym dotychczasowa, potencjalnie bezterminowa ochrona starszych rozstrzygnięć również ma zostać ograniczona.
To właśnie ten element reformy może mieć największe znaczenie praktyczne.
Firmy przez lata przeprowadzały bowiem transakcje, ustalały modele rozliczeń i budowały procedury podatkowe na podstawie posiadanych interpretacji. Po zmianie przepisów może się okazać, że dokument, który przez wiele lat dawał poczucie bezpieczeństwa, będzie wymagał ponownej weryfikacji albo przedłużenia.
Interpretacja może przestać chronić również wcześniej
Pięć lat nie oznacza jednocześnie, że każda interpretacja będzie bezwarunkowo skuteczna przez cały ten okres.
Zgodnie z przedstawionymi przez resort założeniami interpretacje mają wygasać m.in. w związku ze zmianą przepisów, których dotyczą. Projekt przewiduje również rozwiązania pozwalające eliminować z obrotu interpretacje pozostające w sprzeczności z aktualnymi objaśnieniami podatkowymi.
W efekcie samo posiadanie interpretacji nie zwolni przedsiębiorcy z obserwowania zmian w prawie.
Jeżeli zmienią się przepisy dotyczące danego podatku, podatnik powinien sprawdzić, czy posiadana interpretacja nadal może być podstawą bezpiecznych rozliczeń.
Opinie WHT będą ważne dłużej
Reforma nie ogranicza się do interpretacji indywidualnych.
Ministerstwo Finansów chce jednocześnie wydłużyć okres ważności opinii o stosowaniu preferencji w podatku u źródła (WHT). Obecnie opinia obowiązuje co do zasady przez 36 miesięcy. Po zmianach ma być ważna przez pięć lat.
To korzystna wiadomość zwłaszcza dla firm dokonujących płatności zagranicznych, np. dywidend, odsetek czy należności licencyjnych, w przypadku których zastosowanie właściwej stawki lub zwolnienia z WHT może mieć duże znaczenie finansowe.
Podobnie jak w przypadku interpretacji, ważność opinii WHT będzie można przedłużyć na następny okres.
Fiskus uporządkuje bazę EUREKA
Zmiany mają być widoczne również w publicznej bazie interpretacji.
Resort finansów zapowiada przebudowę sposobu prezentowania informacji w systemie EUREKA. Baza ma lepiej informować podatników o statusie poszczególnych rozstrzygnięć, w tym o okresie ich ważności. Nieaktualne dokumenty mają być odpowiednio oznaczane.
Ma to ograniczyć ryzyko powoływania się przez podatników na stanowiska fiskusa, które formalnie albo merytorycznie straciły już aktualność.
Ministerstwo planuje ponadto zmiany dotyczące ochrony wynikającej z interpretacji ogólnych oraz utrwalonej praktyki interpretacyjnej organów podatkowych.
Co reforma oznacza dla przedsiębiorców?
Jeżeli projekt zostanie przyjęty w zapowiadanym kształcie, interpretacja indywidualna przestanie być dokumentem, który można odłożyć do segregatora i korzystać z niego przez następnych kilkanaście lat.
Przedsiębiorcy będą musieli kontrolować:
- datę wydania interpretacji,
- termin upływu jej ważności,
- zmiany przepisów, których interpretacja dotyczy,
- nowe objaśnienia podatkowe i stanowiska Ministerstwa Finansów,
- termin na złożenie wniosku o przedłużenie ochrony.
Szczególnie istotny będzie przegląd starych interpretacji wykorzystywanych obecnie w firmach. Dotyczy to zwłaszcza rozliczeń powtarzających się przez wiele lat, np. VAT, CIT, PIT, restrukturyzacji, świadczeń dla pracowników czy transakcji między podmiotami powiązanymi.
Kiedy interpretacje będą ważne tylko pięć lat?
Na razie zmian jeszcze nie ma.
Projekt został wpisany do Wykazu prac legislacyjnych i programowych Rady Ministrów jako UD445. Zgodnie z harmonogramem przedstawionym przez rząd planowany termin przyjęcia projektu przez Radę Ministrów przypada na IV kwartał 2026 r.
Oznacza to, że przed wejściem regulacji w życie projekt musi jeszcze przejść dalszy proces legislacyjny. Jego szczegółowe rozwiązania mogą więc ulec zmianie.
Już teraz wiadomo jednak, w jakim kierunku chce pójść Ministerstwo Finansów: interpretacja indywidualna ma przestać zapewniać podatnikowi bezterminową ochronę.
Dla przedsiębiorców będzie to istotna zmiana. Po reformie uzyskanie korzystnej interpretacji nie zakończy sprawy raz na zawsze. Trzeba będzie również pilnować, jak długo dokument pozostaje ważny i odpowiednio wcześnie zadbać o przedłużenie ochrony.