24.05 Dzień Dziecka w zakładzie pracy nie zawsze wolny od podatku
Dzień 1 czerwca uznany za święto wszystkich dzieci zbliża się wielkimi krokami. Pracodawcy chcący przekazać drobne podarunki dzieciom pracowników powinni zwrócić szczególną uwagę na ich formę, ponieważ nie wszystkie są wolne od podatku.
Coraz więcej firm 1 czerwca wręcza upominki dzieciom pracowników. Pracodawcy przekazują je w wielorakiej formie – koszy pełnych słodyczy, bonów, czy też biletów do kina. Wydatki te mogą być finansowane zarówno ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych, jak i z aktywów pieniężnych pracodawcy.
Upominki finansowane z ZFŚS wolne od podatku
Świadczenia rzeczowe i pieniężne otrzymywane przez pracownika finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych pozostają wolne od podatku pod warunkiem, że łączna kwota uzyskanego świadczenia nie przekracza 380 zł w roku podatkowym. Co więcej zwolnione z podatku są wyłącznie te upominki, które zostały w całości sfinansowane ze środków ZFŚS.
Warto również pamiętać, że w zależności od postanowień zawartych w regulaminie wysokość przyznawanych upominków musi być uzależniona od sytuacji finansowej pracownika. Jeżeli zatem paczki będą przekazywane w równej wartości każdemu dziecku, to nie spełnią one kryterium socjalnego i działania zgodnie z zasadami ZFŚS. Świadczenia te będą podlegały zaliczce na podatek dochodowy. Od tej zasady nie ma wyjątków. Nawet regulamin ZFŚS obowiązujący w danym zakładzie pracy nie może zmienić tej zasady.
Upominki dla dzieci, które zostały sfinansowane ze środków bieżących pracodawcy podlegają opodatkowaniu w pełnej wartości świadczenia, a także stanowią podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne pracowników.
Lepsze paczki niż bony dla dzieci
Alternatywą dla paczek wypełnionych słodkościami stały się bony pieniężne na zakup zabawek dla dzieci. Należy wiedzieć, że ustawa o PIT wyłącza bony z katalogu świadczeń zwolnionych podatkowo. W myśl przepisów zwolnionymi świadczeniami rzeczowymi nie są bony, talony oraz inne świadczenia, które uprawniają do wymiany na inny towar lub usługę. Zatem jedyną możliwością uniknięcia opodatkowania jest zakup konkretnej rzeczy do kwoty 380 zł i przekazanie jej pracownikowi.
Ważne, by prezenty były przekazywane pracownikowi – dla dziecka – a nie bezpośrednio dziecku pracownika. W innym przypadku powstaje obowiązek wystawienia PIT-8C.
Uczestnictwo w imprezie z okazji Dnia Dziecka
O ile przekazanie dzieciom swoich pracowników drobnych paczek sfinansowanych ze środków ZFŚS nie podlega opodatkowaniu, to nieco inaczej wygląda sprawa uczestnictwa w Dniu Dziecka zorganizowanym w konkretnym miejscu, wraz z dodatkowymi atrakcjami dla maluchów i gastronomią. W takim przypadku pracownik zapłaci podatek podobnie jak za uczestnictwo w firmowej imprezie jaką jest wyjazd integracyjny. Jak stwierdził NSA w wyroku z dnia 17 stycznia 2012 roku (sygn. II FSK 2740/11) przychodem pracownika są nie tylko otrzymane świadczenia rzeczowe i finansowe lecz także wykonane usługi oraz udostępnienie prawa do pewnych rzeczy. Oznacza to, że bez względu na to, z jakich atrakcji skorzystał pracownik i jego dzieci oraz ile posiłków w trakcie spotkania skonsumował, to jest to dla niego przychód podlegający opodatkowaniu a także stanowiący podstawę wymiaru składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne pracowników..
Iwona Karkus
PIT.pl