Będą nowe przepisy dotyczące nieodpłatnego przekazania towarów?

28.03 Sprawdź, jak zmienią się przepisy dotyczące nieodpłatnych przekazań towarów

Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo o miarach (druk nr 3738) zakłada m.in. zmianę zasad opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów. Zwróć uwagę, że dotychczas nieodpłatne przekazanie towarów nie podlegało opodatkowaniu VAT, gdy było dokonywane na cele związane z prowadzonym przez podatnika przedsiębiorstwem (nawet wtedy, gdy przy nabyciu tych towarów podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego). Co prawda organy podatkowe nie akceptowały takiego stanowiska, lecz sądy administracyjne wielokrotnie stawały po stronie podatników wskazując, że brzmienie przepisu art. 7 ust. 2 uptu jednoznacznie przemawia za wyłączeniem z opodatkowania nieodpłatnego przekazania towarów, dokonywanego na cele mające związek z przedsiębiorstwem podatnika (zobacz np. wyrok NSA z 10 marca 2010 r., sygn. I FSK 1520/09).

Zgodnie z projektowaną nowelizacją, najprawdopodobniej od 1 kwietnia br. art. 7 ust. 2 ma otrzymać następujące brzmienie:

„2. Przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1. przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,
2. wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego od tych towarów„.

Wejście w życie przepisu w takim kształcie oznacza, że opodatkowanie VAT nieodpłatnego przekazania towarów nie będzie już uzależnione od związku przekazania z prowadzonym przedsiębiorstwem. Istotne będzie jedynie to, czy przy nabyciu towarów podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia VAT.

Przykład:

Spółka w ramach akcji promocyjnej rozdaje (za darmo) potencjalnym klientom koszulki, długopisy i breloki, oznaczone swoimi znakami towarowymi. Przy nabyciu tych towarów spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego, gdyż ponoszone wydatki miały związek z ogólnymi kosztami działalności. Przekazanie towarów, jako mające na celu poprawę wizerunku spółki i wzrost sprzedaży, ma związek z prowadzonym przedsiębiorstwem. Do końca 2010 r. takie przekazanie nie podlega opodatkowaniu VAT. Jeżeli jednak działalność taka będzie miała miejsce po 1 kwietnia 2011 r., trzeba ją będzie opodatkować.

Ważne!

Pamiętaj, że opodatkowanie nieodpłatnego przekazania towarów nie jest uzależnione od odliczenia podatku naliczonego, lecz od istnienia prawa do jego odliczenia. Jeżeli zatem nie odliczyłeś podatku przy nabyciu towaru, chociaż miałeś takie prawo – to ciąży na Tobie obowiązek opodatkowania VAT przy późniejszym nieodpłatnym przekazaniu tego towaru.

Pamiętaj także, iż podstawą opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu towarów jest cena nabycia towarów (cena netto, bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia – koszt wytworzenia – określone w momencie dostawy tych towarów (art. 29 ust. 10 ustawy o VAT).

Autor: Adam Sękowski
prawnik specjalizujący się w zagadnieniach dotyczących VAT

Autor: Rafał Kuciński
prawnik, specjalista z zakresu VAT