Minister Finansów zaktualizował objaśnienia podatkowe z 31 stycznia 2019 r., wprowadzając zmiany dotyczące zakresu prawnie chronionej tajemnicy zawodowej promotora i wspomagającego.
Zgodnie z art. 14n § 4 pkt 1 Ordynacji podatkowej zastosowanie się przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do objaśnień podatkowych powoduje objęcie go ochroną przewidzianą w art. 14k tej ustawy. Zastosowanie się do niniejszych objaśnień powodować będzie więc objęcie zainteresowanego ochroną przewidzianą we wskazanych przepisach Ordynacji podatkowej.
Źródło: shutterstock
Wprowadzenie do nowego objaśnienia MF
W dniu 31 stycznia 2019 r. Minister Finansów wydał Objaśnienia podatkowe w zakresie raportowania schematów podatkowych (dalej jako: „Objaśnienia 2019”). Zgodnie z art. 14da Ordynacji podatkowej Minister właściwy do spraw finansów publicznych może z urzędu zmienić wydane uprzednio objaśnienia podatkowe, jeżeli stwierdzi ich nieprawidłowość, uwzględniając w szczególności orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (dalej jako: „TSUE”). W związku z wydaniem przez TSUE dwóch wyroków w odniesieniu do prawnie chronionej tajemnicy zawodowej pośredników (w polskim porządku prawnym promotorów i wspomagających), Objaśnienia 2019 w tej części stały się nieaktualne, stąd zaistniała konieczność ich uchylenia.
Nieaktualne objaśnienia 2019. Co uległo zmianie
W ramach Objaśnień 2019 kwestie związane z informowaniem przez podmioty zobowiązanie do zachowania prawnie chronionej tajemnicy zawodowej i obowiązków spoczywających po stronie promotora zostały opisane w:
- pkt 4.1.3. Prawnie chroniona tajemnica zawodowa – str. 50 i nast.;
- pkt 4.1.4. Więcej niż jeden promotor obowiązany do przekazania informacji – str. 52 i nast.
Powyższa treść Objaśnień 2019 w części obejmującej kwestie tajemnicy zawodowej stała się nieaktualna w związku z wydaniem dwóch wyroków TSUE:
- wyrokiem z dnia 8 grudnia 2022 r. w sprawie C-694/20 Orde van Vlaamse Balies i in.3, oraz
- wyrokiem z dnia 29 lipca 2024 r.wsprawieC-623/22BelgianAssociation of Tax Lawyers i in.4 TSUE w ramach wykładni przepisów Dyrektywy Rady (UE) 2018/822 z dnia 25 maja 2018 r.5.
(której implementacja była podstawą wprowadzenia do Ordynacji podatkowej przepisów o raportowaniu schematów podatkowych) dookreślił zawody, którym przysługuje uprawnienie do zastąpienia obowiązku raportowania schematu podatkowego obowiązkiem powiadomienia innego podmiotu konieczności takiego zaraportowania do administracji skarbowej – co pozostaje w sprzeczności z treścią Objaśnień 2019.
Biorąc pod uwagę konieczność wykładni przepisów dotyczących zwolnienia z raportowania schematów podatkowych, zgodnie z wyrokami TSUE, Minister Finansów wydał Interpretację Ogólną nr DTS5.8092.2.2025 w sprawie „prawnie chronionej tajemnicy zawodowej” promotora i wspomagającego na gruncie przepisów o schematach podatkowych (art. 86a – 86o Ordynacji podatkowej) – która wyjaśnia tę kwestię.