10.06 Czy VAT od sprzedaży premiowej jest kosztem uzyskania przychodu?
Coraz częściej firmy decydują się na alternatywne formy promocji oferowanych przez siebie towarów i usług. Obecnie pojęcie promocji kojarzy się nie tylko z obniżką cen, ale także dodawaniem bonusów przy zakupie określonych produktów. Jak zatem traktować sprzedaż premiową? Czy VAT należny jest w takiej sytuacji kosztem?
Nie jest tajemnicą, że promocja pozwala na uatrakcyjnienie oferty sprzedaży, a co się z tym wiąże, przyciąga klientów. Coraz większą popularność zdobywa metoda określana jako sprzedaż premiowa. Pod tym pojęciem rozumie się sytuację, w której nabywca dokonując zakupu określonych towarów lub usług dodatkowo otrzymuje od sprzedawcy bonus, w postaci nieodpłatnie wydanego towaru lub nieodpłatnie wykonanej usługi. Należy zauważyć, że w ramach sprzedaży premiowej nie dochodzi do obniżenia ceny jednostkowej nabywanych towarów. Ponadto nieodpłatne przekazanie takich bonusów jeśli nie spełnia definicji próbki lub prezentu małej wartości podlega opodatkowaniu VAT zgodnie z nowelizacją ustawy o VAT, która weszła w życie od 1 kwietnia 2011r. Jak zatem traktować VAT należny od sprzedaży premiowej? Czy produkty przekazane nieodpłatnie w ramach sprzedaży premiowej można taktować jako materiały zużyte na cele reklamy i reprezentacji i w konsekwencji zaliczać VAT należny do kosztów uzyskania przychodu?
Sprzedaż premiowana a koszt podatkowy?
Generalnie za koszt podatkowy nie uznaje się podatku od towarów i usług.Jednakże należy pamiętać, że od powyższej reguły istnieją pewne wyjątki.Przede wszystkim, do kosztów podatkowych można zaliczyć VAT należny w przypadku przekazania przez podatnika towarów lub wykonania usług na potrzeby reklamy lub reprezentacji.
Ze względu na rodzajowe podobieństwo transakcji sprzedaży premiowej do reprezentacji i reklamy, zgodnie z nowymi regulacjami prawnymi, VAT należny od omawianej transakcji można traktować jako koszt podatkowy. Musi jednak zostać spełniony warunek sprecyzowany przepisami podatkowymi.
Od 1 stycznia 2011 roku, zgodnie z artykułem 23 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,podatnik może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu podatek należny od nieodpłatnie przekazanych towarów, obliczony zgodnie z odrębnymi przepisami, w przypadku, gdy wyłącznym warunkiem ich przekazania jest uprzednie nabycie przez otrzymującego towarów lub usług od przekazującego w określonej ilości lub wartości.W praktyce jednak przepis ten można zastosować dopiero od 1 kwietnia 2011 kiedy to takie nagrody wydawane w sprzedaży premiowej są opodatkowane VAT (o ile nie mają statusu próbek lub prezentów o małej wartości).
Dominik Mędrzycki, księgowy Tax Care