18.02 Jak prawidłowo wystawić w 2011 r. korektę do faktury z 2010? Sprawdź jaką stawkę VAT oraz PKWiU zastosować
W grudniu 2010 r. wystawiliśmy fakturę VAT na usługi edukacyjne, a ściślej – czesne ze stawką zw. przytaczając PKWIU z 1997. Wpłata była dokonana w grudniu. Stosujemy metodę kasową. W styczniu 2011 r. wystawiamy fakturę korygującą do faktury wystawionej w grudniu 2010. Jaką stawkę VAT i PKWIU powinniśmy przytoczyć w fakturze korygującej z 1997 czy z 2008 r.?
Korekty faktur VAT wystawianych do faktur VAT ze „starą” stawką będą zawierały również „starą” stawkę VAT, tj. taką jak na dokumentach, do których zostały wystawione oraz „stare” PKWIU.
Zmiany wprowadzone przepisami ustawy z 29 października 2010 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 226, poz. 1476) dotyczą m.in. dostosowania do klasyfikacji obecnie obowiązującej w statystyce publicznej przepisów wykorzystujących odwołania do klasyfikacji statystycznej. Celem tych zmian jest przede wszystkim uwzględnienie w przepisach ustawy o VAT, załącznikach do tej ustawy, jak również aktach wykonawczych do niej wydanych, nomenklatury oraz symboli statystycznych Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) z 2008 r.
Okoliczności i zasady korygowania faktur VAT zapisane zostały w § 13 i 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337) – dalej: rznp.
Korygując fakturę, podatnik powinien umieścić w korekcie następujące dane:
- numer kolejny oraz datę jej wystawienia,
- dane zawarte w fakturze, której dotyczy faktura korygująca,
- dane stron i transakcji,
- nazwę zwróconego towaru,
- ilość i dane kwotowe dotyczące zwróconych towarów,
- kwotę zmniejszenia podatku należnego.
W praktyce faktura korygująca wygląda w ten sposób, że podawane są dane przed korektą i po korekcie.
Podstawa prawna:
- ustawa z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 54, poz. 535 ze zm.).
- § 13 i 14 rozporządzenia Ministra Finansów z 28 listopada 2008 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz.U. nr 212, poz. 1337)
Krystyna Dąbrowska, doradca podatkowy,
współwłaściciel Biura Podatkowego Praktyk w Lublinie
Czy wiesz, że możesz popełniać błędy, rozliczając VAT, nawet o tym nie wiedząc!
Sprawdź, co może zakwestionować fiskus i nie ryzykuj!
Mało którą firmę stać na to, by w każdym nietypowym przypadku mogła sobie pozwolić na korzystanie z pomocy doradcy podatkowego lub kancelarii prawniczej. Na taki luksus stać naprawdę nielicznych.
Sprawdzanie rozliczeń VAT to ulubione zajęcie kontrolerów ze Urzędu Skarbowego. Nie ma w tym nic dziwnego, bo każdy inspektor skarbowy doskonale wie, że w tym obszarze podatkowym najłatwiej złapać podatnika na niewiedzy lub samodzielnej interpretacji przepisów.
Jest na to sprawdzony sposób! Zamów „Serwis Podatkowy VAT” już teraz!
W czasopiśmie „Serwis Podatkowy VAT” znajdziesz nie tylko interpretacje przepisów, ale także podstawy prawne. Wszystko, co Ci potrzebne, by właściwie interpretować przepisy ustawy o VAT i nie popełnić błędu w rozliczeniach.
http://www.serwispodatkowyvat.pl/wip/obce/
