13.09 Czynsz i opłaty za media są kosztem podatkowym spółki
Prezes zarządu spółki jest jej pracownikiem ale nie jest jej udziałowcem. Jest nierezydentem i ma miejsce zamieszkania w Niemczech (poza siedzibą spółki). Spółka wynajmuje dla niego mieszkanie i ponosi koszty wynajmu tego mieszkania (opłaty za czynsz i media). Kwota opłat za wynajmowane mieszkanie nie stanowi dla niego przychodu ze stosunku pracy. Powstała wątpliwość, czy czynsz i opłaty za media poniesione z tytułu wydatków poniesionych na rzecz prezesa zarządu z tytułu wynajmu mieszkania są dla spółki kosztem uzyskania przychodów.
Odpowiedzią na pytanie zajął się Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu, (23.08.2010 r., sygn. ILPB4/423-6/10-2/DS).
Zgodnie z przepisami ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1.
Podatnik ma możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich wydatków, pod tym jednak warunkiem, iż wykaże ich związek z prowadzoną działalnością gospodarczą, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętego przychodu.
Dla przypomnienia, przepisy art. 16 ust. 1 pkt 38 i pkt 38a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych nie będą miały zastosowania, bowiem prezes zarządu spółki nie jest udziałowcem, lecz pracownikiem spółki. Zarząd nie jest organem stanowiącym, lecz organem zarządzającym spółką.
Wobec tego wydatki na czynsz i opłaty za media stanowią koszty uzyskania przychodów po spełnieniu unormowania zawartego w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Poznańska izba zauważyła, że przepis art. 15 ust. 1 ww. ustawy należy interpretować łącznie z art. 9 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, który zobowiązuje podatników do prowadzenia ewidencji rachunkowej zgodnie z odrębnymi przepisami w sposób zapewniający ustalenie wysokości dochodu, podstawy opodatkowania i należnego podatku.
Prawidłowe zaliczenie wydatku do kosztów uzyskania przychodów uwarunkowane jest nie tylko wykazaniem jego celowości i związku z przychodem, ale także prawidłowym udokumentowaniem. To na podatniku ciąży obowiązek odpowiedniego udokumentowania ponoszonych wydatków oraz wykazania, że wydatek ten jest uzasadniony z punktu widzenia prowadzonej działalności gospodarczej.
Anna Pokrywczyńska
PIT.pl & VAT.pl