05.11 Sprawdź, co decyduję o możliwości składania kwartalnych informacji podsumowujących
Informacje podsumowujące mogą być składane za okresy kwartalne w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po tym kwartale, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji. Nie wszyscy podatnicy mają jednak prawo do składania informacji w takim terminie. Sprawdź, czy zaliczasz się do tych którym to prawo przysługuję.
Kwartalne deklaracje mogą być składane wyłącznie przez podmioty dokonujące określonych transakcji, jeśli:
- całkowita wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (wliczając w to również transakcje trójstronne) obliczona bez podatku od wartości dodanej nie przekracza w danym kwartale i w żadnym z czterech poprzednich kwartałów kwoty 250.000 zł,
- całkowita wartość wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów obliczona bez podatku nie przekracza w danym kwartale 50.000 zł,
- podmiot świadczy wyłącznie usługi.
W przypadku składających informacje podsumowujące za okresy kwartalne, u podatników których:
- całkowita wartość wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów (wliczając w to również transakcje trójstronne) obliczona bez podatku od wartości dodanej przekracza w danym kwartale kwotę 250.000 zł,
- całkowita wartość wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów obliczona bez podatku przekracza w danym kwartale 50.000 zł
– są oni zobowiązani do składania informacji podsumowujących za okresy miesięczne.
W takim wypadku informacje podsumowujące za poszczególne miesiące, które upłynęły od rozpoczęcia danego kwartału, są składane w terminie do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym przekroczono odpowiednio kwotę 250.000 zł lub 50.000 zł, z tym że jeżeli przekroczenie kwoty nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału, składana jest jedna informacja podsumowująca za ten kwartał.
Przykład
Spółka jawna, jako podatnik podatku od towarów i usług zarejestrowany również na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych, składa kwartalnie informacje podsumowujące z tytułu dokonywanych nabyć wewnątrzwspólnotowych. W trzecim miesiącu kwartału całkowita wartość nabytych w ten sposób towarów przekroczyła kwotę (liczoną bez podatku) 50.000 zł. W związku z tym podatnik za ten kwartał, w którym przekroczono limit uprawniający do składania deklaracji kwartalnych, składa deklarację kwartalną (przekroczenie nastąpiło w trzecim miesiącu kwartału), natomiast za następny okres rozliczeniowy może składać już „w normalnym” trybie deklaracje miesięczne, jeżeli oczywiście nie przekroczy w nim wskazanego progu.
Podatnik ma możliwość składania (przy spełnieniu określonych warunków) informacji podsumowujących w odstępach kwartalnych. Nie oznacza to jednocześnie obowiązku podejmowania takich działań. Dlatego też nawet w przypadku spełnienia wszystkich niezbędnych przesłanek do ewidencjonowania transakcji w ten sposób można również dokonywać zgłoszeń miesięcznych. Składanie kwartalnych informacji podsumowujących jest bowiem uprawnieniem, a nie obowiązkiem, czego nie można już powiedzieć o informacjach składanych co miesiąc.
Przykład
Podatnik dokonuje wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów na terenie UE. W danym kwartale kwota (bez podatku) transakcji dokonanych w Belgii wynosiła 60.000 zł, w Austrii odpowiednio 100.000 zł i w Holandii 140.000 zł. Dwie pierwsze dostawy dokonano w I i II miesiącu kwartału, ostatnia dostawa (do Holandii) nastąpiła w ostatnim miesiącu kwartału. Nie istnieją podstawy do przyjmowania limitów uprawniających do składania informacji podsumowujących w okresach kwartalnych, oddzielnie w odniesieniu do każdego państwa członkowskiego, na terytorium którego dokonano dostawy. Oznacza to, że uzyskane z tego tytułu kwoty w danym kwartale podlegają zsumowaniu i to ta suma właśnie stanowi o limicie wskazanym przez prawodawcę. W związku z tym należy przyjąć, że w danym kwartale z tytułu WDT uzyskano (bez podatku) kwotę 300.000 zł. Stąd też nie ma możliwości składania za kolejny okres kwartalnych informacji podsumowujących. Ostatnią kwartalną informację będzie złożona za ten kwartał, w którym przekroczono limit (przekroczenie limitu nastąpiło bowiem w trzecim miesiącu kwartału).
Grzegorz Gębka
prawnik specjalizujący się w prawie podatkowym
Tekst pochodzi z miesięcznika „Rachunkowości i Podatków dla praktyków”>>
„Rachunkowość i Podatki dla praktyków” to kompleksowa publikacja dla ambitnych, kompetentnych księgowych, którzy dbają o swój rozwój i szukają i praktycznych i pogłębionych informacji z zakresu rachunkowości, podatków i wynagrodzeń w firmie.