Spółka rozliczyła za 2010 r. Andrzeja Kowalskiego zatrudnionego na umowę o pracę w okresie od 1 lipca do 31 grudnia 2010 r. Pracownik nie korzystał z podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, a zatem koszty pracownicze były potrącane w wysokości 111,25 zł miesięcznie. Przy poborze zaliczek płatnik potrącał również w trakcie roku podatkowego kwotę wolną od podatku w wysokości 46,33 zł miesięcznie. Wynagrodzenie brutto wynosiło miesięcznie 4.200 zł. Pracownik złożył w terminie oświadczenie PIT-12.
Suma wyliczeń dokonywanych w trakcie 2010 r. za okres od 1 lipca do 31 grudnia wyniosła:
| Przychód | 25.200 zł (4.200 zł x 6 miesięcy) |
| Koszty uzyskania przychodów | 667,50 zł (111,25 zł x 6 miesięcy) |
| Dochód | 24.532,50 zł (25.200 zł – 667,50 zł) |
| Składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe i chorobowe) | 3.454,92 zł: (4.200 zł x 9,76% + 4.200 zł x 1,5% + 4.200 zł x 2,45%) x 6 = (409,92 zł + 63 zł + 102,90 zł) x 6 = 575,82 zł x 6 miesięcy |
| Część składki na ubezpieczenie zdrowotne odliczana od zaliczki na podatek | 1.685,22 zł: (4.200 zł – 575,82 zł) x 7,75% x 6 = 3.624,18 zł x 7,75% x 6 = 280,87 x 6 miesięcy |
| Zaliczki na podatek |
1.830 zł |
Jak sporządzić w takim przypadku PIT-40?
Odpowiedź: W zeznaniu PIT-40 wykazujemy:
W części F, wiersz 1:
- poz. 37: 25.200,00
- poz. 38: 667,50
- poz. 39: 24.532,50
- poz. 40: 1.830
W części F, wiersz 8:
- poz. 64: 25.200,00
- poz. 65: 667,50
- poz. 66: 24.532,50
- poz. 67: 1.830
W części G:
poz. 68: 3.454,92
W części H:
- poz. 73: 21.078 (3.513 * 6)
- poz. 74 i 76: 3.238,02
W części H:
- poz. 77 i 79: 1.685,22 (280,87 * 6)
- poz. 82: 1.553
- poz. 84: 277
Z dokonanego rozliczenia wynika nadpłata w wysokości 277 zł, którą, zgodnie z art. 37 ust. 4 updof, zaliczamy na poczet należnej zaliczki za marzec 2011 r. Jeśli jednak po pobraniu nadal pozostanie nadpłata, zwracamy ją w gotówce pracownikowi.
Podstawa prawna
Art. 37 updof.
Sławomir Liżewski
specjalista w zakresie prawa gospodarczego
Poradnik „Płace w firmie”
http://www.placewfirmie.pl/wip/g25/?wipx=WN-1542
Znajdź praktyczne rozwiązania z zakresu prawa pracy, ubezpieczeń społecznych oraz podatków pomocne w prawidłowym rozliczaniu płac i naliczaniu wynagrodzeń w 2010 r. www.placewfirmie.pl