18.07 Premia pieniężna a VAT
Pytanie: Czy w 2011 r. na premię pieniężną (dotyczącą 2% wykonanego obrotu) wystawiamy faktury VAT czy noty obciążeniowe?
Odpowiedź eksperta:
Zasady nie zmieniają się, wystarczającym jest nota obciążeniowa, premia pieniężna nie jest opodatkowana podatkiem VAT. Zmniejszenie podstawy opodatkowania możliwe jest również na podstawie innych niż faktura korygująca dokumentów, które zawierać będą wszelkie dane potrzebne do zobrazowania wysokości udzielonego rabatu (por. WSA w Warszawie w wyroku z dnia 9 marca 2009 r., sygn. akt III SA/Wa).
Co jednak istotne, sądy oraz organy skarbowe nie są zgodne co do charakteru premii pieniężnych. Jeżeli premia jest związana z osiągnięciem określonego pułapu obrotu i nie dotyczy jednej transakcji, jest ona, według organów skarbowych, wynagrodzeniem za wykonanie usługi. Wówczas za zachowanie takie jak zakup określonej ilości towaru w określonym czasie, czy niedokonywanie zakupów u innych dostawców, kontrahent otrzymuje wynagrodzenie w postaci premii. Czynność taka podlega opodatkowaniu podatkiem VAT na zasadach ogólnych a co za tym idzie kontrahent otrzymujący premię powinien wystawić, na rzecz przyznającego premię, fakturę VAT (por. np interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie z 13 marca 2009 r., sygn. akt IPPP1-443-77/09-2/PR).
Postępowanie jest jednak inne, gdy przyznaną premie pieniężną można powiązać z konkretną dostawą, przykładowo, gdy jest przyznawana za przekroczenie określonej wielkości pojedynczej dostawy. W takim wypadku premie należy uznać za rabat, nawet jeżeli jest ona przyznawana już po dokonaniu przez kontrahenta zapłaty. Taka premia ma bowiem bezpośredni wpływa na wartość dostawy i w efekcie prowadzi do obniżenia wartości dostawy.
Rozwiązaniem powyższego dla podatnika jest wystąpienie o indywidualną interpretację prawa podatkowego.
Warto w tym zakresie wskazać na interpretację Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu z 21.03.2011 r., sygn. akt ILPP2/443-910/08/11-S/AK.
Podstawa prawna:
Art. 29 ust. 4
Ustawa o podatku od towarów i usług z dnia 2004-03-11
(Dz.U. Nr 54, poz. 535)
Źródło: e-porady.pit.pl